2023高级会计师考试真题：文字版案例八

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【案例分析题八】

(1)控制目标。切实提升核心竞争力，加快实现高质量发展，全力打造世界一流能源化工企业，建立完善的指标评价体系。2023 年的目标为利润总额同比增长 7%，增长率超过 60%，净资产收益率不低于 9%，营业现金比率不低于 10%研发经费投入强度不低于 4%，全员劳动生产比同比增加 6%。

(2)主要风险因素。①宏观因素。某些国家贸易摩擦时有发生，地缘政治风险高起，全球货币贬值仍在持续，经济下行风险加大。②市场因素。国企原油价格波动大，预计……

(3)应对措施。①加强形势研判，优化产业布局，加速发展新能源、新材料、新经济等。

(4)新兴业务、新兴投资项目不论金额大小由分管投资副总经理审批后即可实施。

(5)监督考核。①优化评价范围。落实上市公司内部控制评价有关监管要求，结合公司内控制度与实施多年的实际情况，年度评……

要求1：根据资料(1)，指出其中体现了企业内部控制基本管理规范中的哪些内部控制目标。

【解析】

提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

2：根据资料(2)，逐项指出①~④项每个因素对甲公司可能产生的负面影响。

【解析】

①可能导致企业整体性损失和战略目标无法实现。

②可能导致企业成本增大，市场需求下降，销售受到冲击。

③可能导致企业研发能力下降。

④可能导致库存占用大量资金、坏账增加、财务风险增大。

3：根据资料(3)，逐项判断①~⑤项是否存在不当之处，如存在逐项说明理由。

【解析】

①存在不当之处。

理由：对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，

任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

②不存在不当之处。

③存在不当之处。

理由：企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。

④存在不当之处。

理由：企业对核销的决策和审批程序应作出明确规定，不能直接核销。

⑤不存在不当之处。

4：根据资料(4)，逐项判断①~⑤项是否存在不当之处，如存在逐项说明理由。

【解析】

①存在不当之处。

理由：内部控制评价是对内部控制整体有效性发表意见并出具结论。

②存在不当之处。

理由：企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结

合年度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照

规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。

③存在不当之处。

理由：内部控制评价报告应当报经董事会批准后按要求对外披露或报送相关主管部门。

④不存在不当之处。

⑤不存在不当之处。

5：根据资料(1)~(4)，指出相关内容涉及企业风险管理基本流程的哪些环节。

【解析】

目标设定，风险识别，风险应对，风险监控、信息沟通和报告，风险管理考核和评价。

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