2025年审计师《审计相关基础知识》高频考点精讲：企业财务管理第五章营运资本管理
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2025年审计师考试时间定在9月27日，考试备考已开启，本站编辑整理了高频考点及相关练习题，供大家免费学习，本文涉及《审计相关基础知识》企业财务管理部分中的营运资本管理。
第五章营运资本管理
第一节 资产组合与筹资组合
【考点·1.1】资产组合的含义及影响因素
1.含义：资产总额中流动资产与非流动资产各自所占的比例。
2.企业资产组合决策的影响因素
【考点·1.2】资产组合策略
1.企业的非流动资产，特别是经营性长期资产一般相对稳定。因此，资产组合实质上是对流动资产持有规模的安排。
2.企业流动资产的数量按其功能分为：正常需要量和保险储备量。
依据对这两部分的持有不同，资产组合策略分为三种类型：
【例题·单选】 在营运资本管理中， 冒险的资产组合策略给企业带来的影响是( )。
A.风险较大、收益较高
B.风险较低、收益较低
C.风险较大、收益较低
D. 风险较低、收益较高
【答案】A
【解析】冒险的资产组合策略给企业带来的影响是风险较高， 收益较够。
【考点·2.1】筹资组合的含义及影响因素
1.含义：企业资本总额中短期资本和长期资本各自所占的比例。
2.影响因素
(1)风险与成本的权衡(最基本)
短期资本：资本到期日越短，企业不能偿付本金和利息的风险越大，筹资风险越大，但是资本成本较低。
长期资本：资本到期日越长，筹资风险越小，但是资本成本较高。
筹资组合决策：实质上是对风险与成本的权衡
(2)行业差异
(3)经营规模
(4)利率状况等
【考点·2.2】筹资组合策略
依据资本来源与资产结构的匹配程度，风险和收益的不同，筹资组合策略分为：
期限匹配筹资策略
激进型筹资策略
保守型筹资策略
资产、负债的重新划分：
【例题·单选】在企业筹资结构中，反映“保守型筹资策略”的是( )。
A.永久性流动资产<临时性流动负债
B.波动性流动资产=临时性流动负债
C.波动性流动资产<临时性流动负债
D.波动性流动资产>临时性流动负债
【答案】D
【解析】保守型筹资策略，波动性流动资产>临时性负债;永久性资产 <长期资金来源。
【例题·多选】下列关于筹资组合的表述中， 正确的是( )
A.影响筹资组合最基本的因素是对风险与成本的权衡
B.临时性负债不仅融通临时性流动资产的资本需要， 还解决部分永久性资产的资本需求，属于期限匹配型融资策略
C.激进型融资政策下， 临时性负债在企业全部资本来源中所占比重大于期限匹配型融资策略
D.与期限匹配型融资策略相比， 保守型融资策略下临时性负债占企业全部资本来源的比例较小
E.临时性负债不仅融通临时性流动资产的资本需要， 还解决部分永久性资产的资本需求，属于保守型融资策略
【 答案】 ACD
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