水利水电工程师实务精讲班讲义5

掌握流动资产的核算内容

一、现金

(一)现金的概念及特点

狭义的现金是指企业的库存现金

广义的现金是指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。

(二)现金的使用范围概括起来：给个人支付的款项和结算起点(1000元)以下的款项

(三)现金收支的管理规定

1.企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。

2.开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为 3—5 天的日常零星开支所需的数量，最多不得超过 15 天的日常零星开支需要量。

(四)现金的内部控制制度

1.企业库存现金收支与保管应由归纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等的账簿登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。

2.企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。即严禁坐支现金。

3.企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

二、银行存款

(一)银行存款开户管理企事业单位的存款账户分为四类。

1.基本存款账户：一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和现金收付。

2.一般存款账户：企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

3.临时存款账户

4.专用存款账户：企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。

(二)银行结算方式

目前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信用证等 9 种。

1.支票结算方式支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票主要适用于：

(1)同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算

(2)现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可以用于支取现金，又可以用于转账

(3)转账支票在批准的地区内可以背书转让。

支票的提示付款期限为自出票日起 10 天。对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票，银行予以退票，并由银行按票面金额处以 5% 但不低于 1000 元的罚款，同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金的规定。

2.银行汇票结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

汇票主要用地异地结算，但也可以用于同城结算。

银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。

3.商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日内。

4.银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行本票适用于同城办理转账结算或支取现金;提示付款期自出票日起最长不得超过两个月。

银行本票见票即付，不予挂失，但可以背书转让。

5.信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。

单位卡一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收的款项存人其账户。单位卡一律不得用于 10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

6.汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。

汇兑分为信汇、电汇两种。

适用于异地之间的各种款项结算。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。

7.委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

它既可用于向城结算，又可用于异地结算。委托收款只允许全额付款或全部拒绝付款，付款人不能部分拒绝付款。

8.托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

代销、寄销、除销商品的款项，不得办理托收承付结算。

9.信用证信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据交付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证是国际结算的一种主要方式。