2016年税务师《税法二》考试教材变化对比企业所得税

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

1

第2-3行

同时“注册税务师”

改为：
并

1

第3行

1

倒数第二行

有关领导，院校老师、教授

改为：
“有关领导、院校老师”

2

倒数第二行

4

第11-30行

序号有（1）全部改为①，次序不变

4

第11-30行

6

第1行

删除：
…全体…

6

1

7

第14-15行

(1)税收抵免… 
(2)税收豁免… 
（3）加速折旧…

改为：
①税收抵免 
②税收豁免 
③加速折旧

7

第11-12行

9

表1-1

1994年-2013年企业所得税

改为：
1994年-2015年企业所得税 
新增2014年和2015年数据 
2014年：税收收入总额119158.00
企业所得税24632.00 
占税收总额比重：20.67% 
2015年：税收收入总额124892.00
企业所得税27125.00 
占税收总额比重：21.72%

9

表1-1

20

倒数第7行——最后一行

“合理的工资、薪金” 
（1）企业制定 
（2）企业所制 
（3）企业在 
（4）企业对

改为：
（1）合理的工资、薪金 
①企业制定 
②企业所制 
③企业在 
④企业对

20

倒数第8行——倒数第二行

21

第1-4行

（5）有关 
（6）属于国有 
（7）企业因

⑤有关 
（2）属于国有 
（3）企业因

20-21

第20页最后一行 
第21页第1-3行

21

第7-8行之间

新增：
（4）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

21

第7-10行

24

第28行

删除：
自2011年…12月31日

24

28

第9行

第三条规定

改为：
第四条规定

27

倒数第4行

28

第20-21行

（保监会……人民银行）

（中国保险监督管理委员会……中国人民银行）

28

第8-9行

26

第13-25行

删除：
另外，依据……税前全额扣除。

28

第22-23行

删除：
自2011年1月1日至……按下列规定执行

76

第14行

减半征收企业所得税

新增：
自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，也纳入上述享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

75-76

75页倒数第一行-76页第二行

76

第19-20行

全球独占许可使用权的行为

改为： 
非独占许可使用权的行为

76

第7-8行

78

第20-21行

《关于继续实施文化体制改革中……若干税收政策的通知》

改为：
《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革……若干税收政策的通知》

78

第8-9行

81

第12行-

（国科发火[2008]172号）

增加脚注：
①国科发火[2008]172号文件执行期限至2015年12月31日。

81

倒数第1-2行

新增：
自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

81

倒数第10-12行

82

倒数12-13行

新增：
（6）由于小型微利企业2015年度内两个时段涉及的优惠政策不同，为做好税收优惠政策的衔接，进一步方便核算，对其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数的比例计算。计算公式如下：2015年10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）

82

第19-23行

83

第15-16行

新增： 
①财税[2013]70号文件执行期限至2015年12月31日

83

书下注释

85

第15行

依据《关于促进……

改为：
依据《国家税务总局关于……

85

第13行

85-96

（三）

删除：
（三）苏州工业园区……自2012年1月1日起施行。

85

86

倒数1行

依据国税发[2009]87号

新增：
依据《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）

85

倒数4行

87

第13-14行

新增：
①国科发火[2008]172号文件执行期限至2015年12月31日

86

篇尾注释

88

倒数第6行

“八、减计收入优惠”上方

新增：
（三）四个领域重点行业加速折旧 
1.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 
四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。 
2.对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 
3.企业按上第1条、第2条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，不得改变。

89

倒数第1行

的规定执行。

新增：
（财税[2001]202号政策执行期限至2010年12月31日，若无延期停止执行。

89

第11-12行

93

第9行

集成电路制造销售（营业）收入占……不低于60%

新增：
汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入……不低于60%，其中，集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%。

92

倒数第16-17行

93

第19-21行

签订劳动合同关系且具有大学专科……不低于20%

改为：
汇算清缴年度具有劳动关系且具有大学专科……不低于20%

92

倒数第4-6行

93

倒数10-15行

集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50% 
软件企业的软件产品开发销售……不低于30%）

改为：
汇算清缴年度软件企业……不低于30%）

93

第1-5行

93

倒数第3-4行

新增：
（8）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%。 
（9）在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%。

93

第14-19行

93-94

93倒数第一行-94第五行

国家规划布局内重点软件在满足上述第9条规定的基础上…….另行制定。

改为：
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产生和集成电路产业发展企业所得税的通知》（财税[2012]27号）所称国家规划布局内重点软件在满足上述第9条规定外，还应至少符合以下条件中的一项： 
（1）汇算清缴年度软件开发销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；（2）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%； 
（3）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50%，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。

93

第10-20行

94

第6-7行

11.新办企业认定…执行。

改为：
11.国家规定的重点软件领域及重点集成电路设计领域，有国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局根据国家产业规划和布局确定，并实行动态调整。

94

第8-9行

研究开发费用……规定执行

新增：
软件、集成电路企业规定条件中所称研究开发费用……规定执行

93

倒数第3-7行

94-95

12点-22点

删除：
13.所称获利年度，是指该企业当年……进行年审。

94

第8-9行

新增：
13.软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。

93-94

93倒数第1-2行；94第1行

94

第8-9行

新增：
14.省级（自治区、直辖市、计划单列市）财政、税务、发展改革和工业和信息化部门应密切配合，通过建立核查机制并有效运用核查结果，切实加强对软件、集成电路企业的后续管理工作。

96

第19-23行

删除：
1.低税率优惠过渡政策 自…税率执行

后面序号重新从1开始顺延

95

97

第3-7行

（2）外国企业投资者…凡在2007年底…投资退税。对在2007年底以前用…不给予退税

改为：
“外国企业投资者…凡在2007年年底…投资退税。对在2007年年底以前用…”

95

倒数第18-倒数第14行

97

第8-11行

外国企业向我们…取得所得，凡上述…是在2007年底以前签订…

改为：
（3）“外国企业向我们…取得所得，凡上述…是在2007年年底以前签订…”

95

倒数第9行倒数10行

108

第7行

在做出上述

改为：
再“作出”上述

106

第18行

110

第9-25行

“非居民企业需要享受…备案手续”

改为：
“非居民纳税人需享受税收协定待遇的，依照《国家税务总局关于发布<非居民企业纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015第60号）应在纳税申报时自行报送或扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：（1）《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》；（2）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》；（3）由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业，可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明；享受国际运输协定待遇的个人，可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明；（4）与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料；（5）其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。”

108

第21-35行

112

倒数第2行

删除：
境外企业股权…来自于中国境内不动产的

111

第9行

137

倒数第5行

根据国家税务总局公告2012年第57号

改为：
“根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）”

136

第6-7行

140

第20行

《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》之后

新增：
（国家税务总局公告2012年第57号文件发布）

138

倒数第9行

144

倒数第8行

《关于个人独资企业和…规定》

《财政部 国际安水务总局关于个人独资…规定》

262

第6行

145

倒数第9行

新增：
（国家税务总局公告2011年第45号文件发布）

144

第5行

149

倒数第19行

“对年应纳税所得额……符合条件的小型微利企业。”

改为：
“《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税{2015}34号）、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税{2015}99号），国家税务总局2014年63号公告、国家税务总局2016年第3号公告填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。”

147-148

倒数第1-3行 148页第1-2行

155-163

155页第8行-163页第12行

删除：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A表，2014版）…注册地址。

171-174

171页第5行-174页第5行

删除：
表A101020…第11行。

176-184

176页第22行—184页第20行

删除：
表A102020…第6行。

191-278

191页倒数第5行—278页

删除：
表A105010…第11行。