2017税务师考试税法二考点：成本、费用扣除的税务处理

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　　1.基本扣除规范

　　企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

　　2.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

　　3.公用部分——强调与销售收入的配比关系

　　企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。

　　4.基本配套设施——会所、物业管理场所、热力站、文体场馆、幼儿园、电站水厂等，视其营利性与否有不同处理(客观题考点)

　　5.附加配套设施——单建的通讯、医疗、学校设施，应单独核算成本。合建的通讯、医疗、学校设施——经济补偿可抵扣建造成本

　　6.按揭担保金——不得减少计税所得，但发生损失可以据实扣除。

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　　7.委托境外销售的佣金支出——不超过委托销售收入10%的限额。

　　【例题·单选题】某房地产企业委托一境外B公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际以240万元售出。房地产企业向境外公司支付的佣金、手续费等为40万元(能提供有效凭证)。该房地产企业的应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.30

　　C.50

　　D.66

　　【答案】D

　　【解析】应纳税所得额=240-150-240×10%=66(万元)。

　　8.利息支出

　　财务费用性质的合理的利息可以直接在税前扣除。

　　9.损失

　　企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。

　　10.折旧

　　企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

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