2018年税务师《税法一》要点税率

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　　税率

　　税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。

　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

　　1.比例税率

　　同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。

　　(1)形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率;

　　(2)特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动;②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻;③计算简便;④税额与课税对象成正比。

　　2.累进税率

　　是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。

　　即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。

　　累进方式：额累、率累

　　(1)全额累进税率：

　　(2)超额累进税率：

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　　超额累进税率特点：

　　①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多;

　　②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理;

　　③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。

　　④目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率

　　(3)超率累进税率——适用于土地增值税

　　(4)超倍累进税率

　　计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额;

　　计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。

　　3.定额税率

　　(1)含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。

　　(2)目前使用：城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品、资源税中部分资源产品。

　　(3)基本特点：①税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。

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