2019年税务师《税法一》第一章税法的基本原则

知识点：税法的基本原则

1.税收法律主义(也称税收法定性原则)

(1)含义：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定——十八届三中全会提出“落实税收法定原则”

(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性

(3)具体原则：

①课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)

②课税要素明确(从立法技术角度)

③依法稽征(依法定要素、依法定程序)

2.税收公平主义

(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平

经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

法律上的税收公平要有具体法律制度保障。如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。

(3)实体上的、程序上的税收公平。

3.税收合作信赖主义

(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

(2)表现：一方面，纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款;另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

4.实质课税原则

(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

(2)意义：防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性。

例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格,而不是纳税人申报的计税价格。