2019年税务师《税法一》第二章增值税减免税

知识点：增值税的减税、免税

一、法定减免：7项

(一)销售自产农产品: 指农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养

(二)避孕药品和用具;

(三)古旧图书;

(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

(七)销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。

二、粮食和食用植物油

1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外, 其他粮食企业经营粮食一律征收增值税。

2.自2014年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

三、饲料

免征增值税饲料产品的范围，包括：

1.单一大宗饲料,

2.混合饲料

3.配合饲料

4.复合预混料

5.浓缩饲料

【提示】宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

四、财政部、税务总局规定的增值税优惠政策：7项

(一)资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策

1.优惠内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

2.同时符合的5项条件：

(1)如属于增值税一般纳税人;

(2)销售综合利用产品和劳务，不属于发改委规定的禁止类、限制类项目;

(3)销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部名录中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺;

(4)综合利用的资源，属于环境保护部列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的许可证，且许可经营范围包括该危险废物的利用;

(5)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级等。

(二)医疗卫生的增值税优惠政策

1.非营利性医疗机构：自产自用的制剂免税。

2.营利性医疗机构：取得的收入，按规定征收各项税收。自执业登记起3年内对自产自用的制剂免税。

3.疾病控制机构和妇幼保健机构等的服务收入：按国家规定价格取得的卫生服务收人，免税。

4.血站：供应给医疗机构的临床用血免增值税。

5.供应非临床用血：可按简易办法计算应纳税额。

(三)修理修配劳务的增值税优惠

飞机修理，增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

(四)软件产品的增值税优惠

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

(五)对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收人继续免征增值税。

(六)蔬菜流通环节增值税免税政策

1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于免税范围。

2.纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

(七)制种行业增值税政策

制种企业生产经营模式下生产种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。