2020年税务师考试《涉税服务实务》练习题：增值税账务处理

单选题

1.A公司为增值税一般纳税人，2018年4月开始扩建厂房，扩建前厂房原值200万，扩建支出预计为150万。2018年4月为扩建厂房购进建材一批，取得增值税专用发票，注明价款50万，增值税8.5万元，正确的账务处理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 85000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(待抵扣进项税额) 85000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　 34000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　 34000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正确答案』C

『答案解析』不动产进项税额抵扣

2.2017年自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是(　)。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 28500

货：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　8500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 58500

货：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　8500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 53400

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000

应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　 23400

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000

应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

『正确答案』B

『答案解析』自产产品用于职工福利，应视同销售处理，确认收入，按同类销售价格计算缴纳增值税。

3.某一般纳税人2018年8月销项税额60万元，进项税额80万元，7月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则8月份企业应做的会计分录为( )。

A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 20

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 20

B.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　 20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 20

C.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

D.借：应交税费——应交增值税(进项税额)　 -20

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 -20

『正确答案』D

『答案解析』留抵税额为80-60=20(万元)，欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

4.某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价80万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是( )。

A.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——简易计税　　　　　　　6000

B.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——未交增值税　　　　　　6000

C.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 303000

应交税费——应交增值税(销项税额)6000

D.借：银行存款　　　　　　　　　 309000

贷：固定资产清理　　 　　　　　　　 300000

应交税费——应交增值税　　　　　　9000

『正确答案』A

『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

5.某小规模纳税人在2018年8月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)

A.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 90000

B.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 87378.64

应交税费——未交增值税　　　2621.36

C.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　　　　 87378.64

应交税费——应交增值税　　　2621.36

D.借：银行存款　　　　　 90000

贷：主营业务收入 　　　　　　　76923.08

应交税费——应交增值税　　 13076.92

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人计算缴纳的增值税应计入“应交税费——应交增值税”科目。

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