2019年税务师《财务与会计》综合分析题真题
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综合分析题
(一)长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：
1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。
2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。
3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。
4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。
根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准子在所得税前扣除。长江公司自用力公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。
根据上述资料，回答下列问题:
69.针对事项3，长江公司的会计处理中正确的有( )。
A.借记“投资性房地产-成本”2250万元
B.贷记“公允价值变动损益”150万元
C.贷记“其他综合收益”150万元
D.借记“投资性房地产-成本”2100万元
【答案】AC
70.长江公司2017年度应交企业所得税为( )万元。
A.390
B.615
C.465
D.425
【答案】D
71.长江公司2017年度应确认递延所得税资产为( )万元。
A.37.5
B.127.5
C.115.0
D.90.0
【答案】D
72.长江公司2017年度应确认递延所得税负债为( )万元。
A.37.5
B.115.0
C.77.5
D.40.0
【答案】C
73.长江公司2017年度应确认所得税费用为( )万元。
A.337.5
B.412.5
C.425.0
D.375.0
【答案】D
74.长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加( )万元。
A.1187.5
B.1275.0
C.1237.5
D.1225.0
【答案】C
(二)
长江公司为上市公司，2016-2017年度发生如下业务：
1.2016年1月1日，长江公司以发行股份的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。
2.黄河公司2016年度实现浄利润3200万元，想取盈余公积320万元，当年分配现金脱利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。
3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。
4.黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元;除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估増值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。
根据上述资料，回答下列问题
75.2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为( )万元。
A.800
B.2400
C.2360
D.1920
【答案】B
76.2016年1月1日,长江公司发行股份对其所有者权益的影响金额为( )万元
A.40
B.2400
C.2360
D.800
【答案】C
77.2016年12月31日,长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为( )万元。
A.2144
B.3744
C.3704
D.3264
【答案】B
78.长江公司取得对黄河公司的控制权之日,其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为( )万元
A.4784
B.5440
C.5264
D.5224
【答案】B
79.长江公司取得对黄河公司的控制权之日,其编制的合并财务报表中应确认的商誉为( )
A.-16
B.2320
C.1200
D.40
【答案】B
80.2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为( )万元
A.72
B.2280
C.2088
D.1896
【答案】A
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