2021年税务师考试真题答案:《税法二》综合分析题(考生回忆版)
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2021年税务师《税法二》考试真题答案：综合分析题
居民刘某投资兴办了甲、乙个人独资企业，甲企业主营餐饮业，乙企业主营建筑业。2020年相关涉税事项如下：
(1)甲企业不含税营业收入150万元，实际发放工资总额26万元(其中含刘某工资8万元)。由于菜品采购渠道复杂，所以相关成本费用无法准确核算，主管税务机关核实的应税所得率为20%。
(2)乙企业不含税营业收入1000万元，成本费用税金及附加636万元，其中广告费用180万元，实发工资总额100万元(含刘某工资12万元)
(3)乙企业对外投资取得股息所得10万元。
要求:根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业的应税生产经营所得额为( ) 万元。.
A.4
B.30
C.12
D.24
[参考答案] B
[参考解析]本题考核”个人独资企业核定征收应纳税所得额的计算。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式为:应纳税所得额=收入总额X应税所得率
甲企业的应税生产经营所得额= 150X 20% =30 (万元)
2.乙企业的应税生产经营所得额为( ) 万元。
A.358
B.400
C.406
D.364
[参考答案] B
[参考解析]本题考核“个人独资企业扣除项目”。
广宣费扣除限额= 1000X15%=150 (万元)，实际发生额为180万元，应纳税调增180-150=30 (万元)投资者的工资不得在税前扣除，所以刘某工资应纳税调增12万元投资者本人的费用扣除标准统一确定为6万元/年。
乙企业的应税生产经营所得额= 1000-636+30+12-6= 400 (万元)
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