2022年税务师学习每日打卡(8月22日)

《财务与会计》(多选)

下列关于通过其他方式取得存货的说法中，正确的有(　　)。(★★)

A.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外

B.企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，按其公允价值为基础确定

C.以非货币性资产交换换入存货的成本，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本进行初始计量

D.盘盈的存货属于前期差错，应按其重置成本作为入账价值，并通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用

E.企业提供劳务的，存货的成本包括所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该资产的间接费用

【答案】A、C、E

【答案解析】 选项B，企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，包括放弃债权的公允价值加上使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本;选项D，盘盈的各种存货，应按其重置成本作为入账价值，虽然属于前期差错范畴，但是由于涉及金额通常较小，通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。

《涉税服务实务》(单选)

从事生产、经营的个人取得的下列所得中，不应该按照“经营所得”项目计征个人所得税的是(　　)。

A.提供有偿咨询服务的所得

B.从事彩票代销业务的所得

C.资金存入银行的利息所得

D.从事个体出租车运营的所得

【答案】C

【答案解析】企业境外所得应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元);实际在境外缴纳的税款=25×20%=5(万元);境外所得的抵免限额=25×25%=6.25(万元)，在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2021年度在境内实际应缴纳的企业所得税=(100+25)×25%-5=26.25(万元)。

《涉税服务相关法律》(多选)

根据行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的有(　　)。

A.在税务行政复议程序中，申请人对税务具体行政行为负有举证责任

B.在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.税务行政复议机构依据规定的职责所取得的有关材料，可以作为支持被申请人具体行政行为的证据

D.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不能作为定案依据

E.无正当事由超出举证期限提供的证据材料，不能作为定案依据

【答案】B、D、E

【答案解析】(1)选项A:在税务行政复议程序中，被申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任。(2)选项C：税务行政复议机构依据规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

《税法二》(单选)

根据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是(　　)。

A.发表论文取得的报酬

B.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

【答案】D

【答案解析】劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。选项AC属于稿酬所得。选项B属于特许权使用费所得。

《税法一》(多选)

下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，表述正确的有(　　)。

A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产(不含住房)，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产(不含住房)，适用一般计税方法计税

C.小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

D.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税

E.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务缴纳增值税

【答案】A、B、C、D

【答案解析】需要强调：其他个人和属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。选项E：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。

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