2022年税务师税法一知识点：扣除项目及其金额

扣除项目及其金额

总原则：卖房卖地各不同，新房老房也不同。

土地增值税扣除项目(6项，请特别注意各个项目的序号)

1.取得土地使用权所支付的金额

2.房地产开发成本

3.房地产开发费用

4.与转让房地产有关的税金

5.财政部规定的其他扣除项目

6.旧房及建筑物评估价格

(一)新建房屋转让扣除项目

存量房屋(卖旧房)

1.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除。

4.转让环节缴纳的税金(印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加)。

6.房屋及建筑物的评估价格(不是原值，不是净值)。

分为三种情况：

(1)转让旧房及建筑物能够取得评估价格的

①评估价格=重置成本价×成新度折扣率

②评估价格须经当地税务机关确认。

③因纳税需要，支付的评估费用允许扣除，但纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格所发生的评估费用，不允许扣除。

(2)转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的

取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除：

购房发票所载金额×(1+5%×购买年限)

计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

①营改增前取得的营业税发票：发票所载金额(不扣减营业税);

②营改增后取得的增值税普通发票：发票所载价税合计金额;

③营改增后取得的增值税专用发票：发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和。

(3)转让旧房及建筑物不能取得评估价格，也不能提供购房发票的

税务机关可以根据税收征收管理法的规定，实行核定征收。

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