2021年税务师财务与会计真题及答案解析

更新时间：2023-10-24 10:12:48 来源：环球网校

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摘要通过做税务师财务与会计真题可以帮助大家了解出题方向、命题规律，以下为大家分享2021年税务师财务与会计真题及答案解析，希望对大家备考有帮助！

通过做税务师财务与会计真题可以帮助大家了解出题方向、命题规律，以下为大家分享2021年税务师财务与会计真题及答案解析，希望对大家备考有帮助！

一、单项选择题。(每题1.5分，每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1.甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为()万元。

A.790

B.870

C.820

D.780

【答案】C

【解析】甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额=800-75+50-25+30+40=820(万元)。

2.甲公司采用先进先出法核算W材料的发出成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元。1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件。不考虑其他因素，则甲公司1月末库存W原材料的成本是()万元。

A.276.36

B.281.16

C.279.00

D.270.18

【答案】C

【解析】1月8日购入250件，购入单位成本=(1500+50)/250=6.2(万元/件)；期末库存W原材料数量=200-180+250-200-25=45(件)；1月末库存W原材料成本=6.2×45=279(万元)。

3.甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%，普通股占全部资本的60%，资本成本为12%，若适用的企业所得税税率为25%，则甲公司的加权平均资本成本为()

A.10.4%

B.15.2%

C.9.6%

D.13.2%

【答案】C

【解析】银行借款资本成本=8%×(1-25%)×100%=6%；甲公司的加权平均资本成=6%×40%+12%×60%=9.6%

4.破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入()科目。

A.其他收益

B.共益债务支出

C.资产处置净损益

D.破产费用

【答案】A

【解析】破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。

5.“5C”系统作为衡量客户信用标准的重要方法，其中“能力”指标指客户的()。

A.盈利能力

B.偿债能力

C.管理能力

D.营运能力

【答案】B

【解析】能力指顾客的偿债能力。

6.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.超过税法扣除标准的职工福利费

B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债

C.持有的交易性金融资产持续升值

D.税收滞纳金

【答案】B

【解析】预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

7.甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年初金额()万元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

【答案】A

【解析】固定资产公允价值减去处置费用后的净额=1350(万元)，预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备=1500-1350=150(万元)，而题目计提减值300万元，多计提减值。因此差错更正时应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额=(300-150)×(1-25%)×10%=11.25(万元)。

借：固定资产减值准备(300-150)150

贷：以前年度损益调整——资产减值损失150

借：以前年度损益调整——所得税费用(150×25%)37.5

贷：递延所得税资产37.5

借：以前年度损益调整(150-37.5)112.5

贷：盈余公积11.25

利润分配——未分配利润101.25

8.下列各项中，不属于周转材料的是()。

A.随同产品出售单独计价的包装物

B.用于产品包装的各种包装材料

C.随同产品出售不单独计价的包装物

D.出借给购买单位使用的包装物

【答案】B

【解析】选项B，用于产品包装的各种包装材料通过“原材料”科目核算。

9.甲公司原材料按照计划成本计价核算，2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元，2020年7月入库原材料计划成本为100万元(含月末暂估入账的原材料成本10万元)；入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为()万元。

A.87.50

B.88.00

C.99.33

D.98.50

【答案】B

【解析】材料成本差异率=(-5+20)/(60+100-10)×100%=10%，发出材料的实际成本=80+80×10%=88(万元)。

10.甲公司2019年5月10日以每股25元的价格购入乙公司股票10万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付相关税费4000元，2019年12月31日乙公司股票收盘价为30元/股。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告发放的现金股利8万元，2020年8月28日，甲公司以每股32元价格全部出售乙公司股票并收讫款项，甲公司该交易性金融资产自购入至出售累计影响利润总额()元。

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

【答案】A

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