2022税务师税二真题及答案完整版
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2022税务师税二真题及答案完整版
一、单项选择题
1.下列关于合伙企业所得税的征收管理，表述错误的是( )。
A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则
B.合伙企业的法人合伙人可以用合伙企业的亏损抵减其盈利
C.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额
D.合伙协议未约定分配比例或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额
【答案】B
【解析】选项B当选，合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
2.下列关于房地产开发企业销售收入实现，不符合企业所得税法相关规定的是( )。
A.采取委托收款方式销售开发产品的，于签订委托销售协议之日确认收入的实现
B.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现
C.采用分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现
D.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日确认收入的实现
【答案】A
【解析】选项A当选，以委托收款方式销售开发产品的，在收到受托方已销开发产品清单之日确认收入。
3.某运输公司为小型微利企业，2022年度自行申报的营业收入1250万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入20万元，运营成本及税费等共计1330万元，亏损30万元。该公司成本费用账目混乱，主管税务机关以收入为依据核定征收，核定应税所得率为10%。该公司2022年应缴纳企业所得税( )万元。
A.2.88
B.3.85
C.5.38
D.6.35
【答案】B
【解析】选项B当选，具体计算过程如下：(1)国债利息收入免征企业所得税。(2)符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。(3)2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额;超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(4)该企业以收入为依据核定征收，其应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=(1250+20)×10%=127(万元)。综上，应缴纳的企业所得税=(100×12.5%+27×25%)×20%=3.85(万元)。
提示：自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
4.依据企业所得税法的相关规定，下列劳务收入应在提供服务期间分期确认收入的是( )。
A.提供后续服务的特许权费收入
B.商品销售附带条件的安装费收入
C.商品售价内可区分的服务费收入
D.艺术表演和招待宴会的收费收入
【答案】C
【解析】选项C当选，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。选项A不当选，提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。选项B不当选，安装是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入。选项D不当选，艺术表演和招待宴会在相关活动发生时确认收入，收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入
5.下列所得中减半征收企业所得税的是( )。
A.家禽饲养所得
B.海水养殖所得
C.中药材种植所得
D.林产品采集所得
【答案】B
【解析】选项ACD不当选，免征企业所得税。
6.非金融企业发生的下列资产损失，可作为坏账损失在企业所得税前扣除的是( )。
A.债务人逾期2年的未偿还业务往来款
B.与债务人达成债务重组协议后无法追偿的应收账款
C.向触犯刑律的借款人追偿后确实无法收回的债权
D.对破产的借款人和担保人进行追偿后未能收回的债权
【答案】B
【解析】选项B当选，与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的，可以作为坏账损失扣除。选项A不当选，债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以作为坏账损失扣除。选项CD不当选，属于符合条件的可以作为“贷款损失”在企业所得税前扣除。
提示：(1)企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合条件的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为“坏账损失”在计算应纳税所得额时扣除。(2)企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合条件的贷款类债权，可以作为“贷款损失”在计算应纳税所得额时扣除。
7.下列选项中应缴纳企业所得税的是( )。
A.公募证券投资基金持有创新企业CDR取得的股息红利
B.企业接收县级人民政府以股权投资方式投入的国有资产
C.纳入预算管理的事业单位取得省级人民政府的财政拨款
D.在境内设立机构的外国企业取得与境内机构有实际联系的企业债券利息
【答案】D
【解析】选项D当选，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税，该境外机构不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。选项A不当选，对公募证券投资基金转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，暂不征收企业所得税。选项B不当选，企业接收县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业的，应作为国家资本金(包括资本公积)处理，不缴纳企业所得税。选项C不当选，各级人民政府对纳入预算管理的事业单位等组织拨付的财政资金作为不征税收入处理，不缴纳企业所得税。
8.企业接收县级人民政府无偿划入的非货币性资产。该资产企业所得税的计税基础是( )。
A.接收价值
B.账面原价
C.评估价值
D.账面净值
【答案】A
【解析】选项A当选，企业接收政府划入的资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础;没有接收价值的，按资产的公允价值确定。
9.根据企业所得税法的相关规定，下列允许税前计算折旧扣除的是( )。
A.经营租入的小汽车
B.融资租赁租入的生产线设备
C.已经提足折旧继续使用的厂房
D.尚未投入使用的机床
【答案】B
【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(选项D不当选)。(2)以经营租赁方式租入的固定资产(选项A不当选)。(3)以融资租赁方式租出的固定资产。(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(选项C不当选)。(5)与经营活动无关的固定资产。(6)单独估价作为固定资产入账的土地。(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
10.下列说法中符合企业所得税债务重组一般性税务处理相关规定的是( )。
A.发生债权转股权不得确认债务清偿确认所得和损失
B.债权人取得非货币性资产的计税依据为该资产的账面净值
C.以非货币性资产清偿债务应确认相关资产的所得和损失
D.债务人支付的清偿和低于债务计税基础的差额不能确认债务重组所得
【答案】C
【解析】选项C当选，以非货币性资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。选项A不当选，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。选项B不当选，债权人取得非货币性资产按照公允价值确定资产的计税基础选项D不当选，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得;债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
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