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2022年税务师涉税实务真题及答案
一、 单项选择题(共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1. 纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别应为( )。
A.A级
B.B级
C.C级
D.D级
【答案】B
【解析】年度评价指标得分70分以上不满90分的企业，应评为B级。
2. 下列关于注销税务登记的说法中，错误的是( )。
A.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，须先解除非正常状态，再办理注销税务登记
B.纳税人应当在向市场监督管理部门办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记
C.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的，应自被吊销之日起60日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
D.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件
【答案】C
【解析】纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
3. 下列情形中，涉税专业服务机构在代理期限内可单方面终止代理行为的是( )。
A.由客观原因，需延长完成协议时间
B.委托人破产
C.涉税服务人员变化
D.委托项目变化
【答案】B
【解析】有下列情形之一的，涉税专业服务机构在代理期限内可单方终止代理行为：
(1)委托人死亡或解体、破产。
(2)委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。
(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的。选项ACD不当选，均属于涉税专业服务关系变更的情形。
4. 下列关于纳税机关实施税务检查的说法，错误的是( )。
A.将纳税人以前年度的会计账簿调回税务机关检查的，应在3个月内完整退还
B.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书
C.检查纳税人的会计账簿、记账凭证，可在纳税人业务场所进行
D.对与税收违法案件有关的情况和资料，必须经当事人同意方可录音录像
【答案】D
【解析】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。选项AC不当选，税务检查可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行;必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。选项B不当选，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
5. 下列关于追征税款权的说法，正确的是( )。
A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内追征税款并加收滞纳金
B.因税务机关责任导致纳税人少缴税款超过10万元的，税务机关可在5年内追征
C.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款不得加收滞纳金
D.因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金
【答案】C
【解析】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款不得加收滞纳金。对于少缴税款的金额无要求。选项D不当选，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
6. 下列措施中，属于税务机关税收保全措施的是( )。
A.书面通知纳税人开户行从其存款中扣缴税款
B.通知出入境管理机关阻止纳税人出境
C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品
D.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
【答案】D
【解析】税收保全措施包括：
(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。选项ABC不当选，属于强制执行措施。提示：
强制执行措施包括：
(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(3)欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
7. 对于纳税信用A级的纳税人，日常发票领用时按需供应发票，可一次领取不超过( )个月的发票量。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C
【解析】对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。
8. 增值税一般纳税人2022年1月购进一批货物，对方开具了增值税专用发票，但不慎将已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联同时丢失，其对应的增值税进项税额( )。
A.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证
B.由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证
C.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证
D.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证
【答案】D
【解析】纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
9. 下列业务开具发票时无须在备注栏注明相关信息的是( )。
A.提供建筑服务
B.销售代销货物
C.货物运输服务
D.出租不动产
【答案】B
【解析】目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：
(1)提供建筑劳务(选项A不当选)。
(2)销售不动产。
(3)出租不动产(选项D不当选)。
(4)货物运输服务(选项C不当选)。
(5)单用途卡或多用途卡结算销售款。
(6)保险公司代收车船税。
(7)个人保险代理人等汇总代开等。
10. 下列对于包装物押金的增值税处理的表述，错误的是( )。
A.销售白酒时一同收取的包装箱押金，按期收回包装箱退还押金时，应冲减增值税
B.销售啤酒时一同收取的包装箱押金，在收取时不计算缴纳增值税
C.销售白酒时一同收取的包装箱押金，在收取时计算缴纳增值税
D.销售啤酒时一同收取的包装箱押金，按期收回包装箱退还押金的，不计算缴纳增值税
【答案】A
【解析】选项A当选，选项C不当选，销售白酒时一同收取的包装箱押金，收到时并入销售额计算缴纳增值税，收回退还押金时，不冲减增值税。选项BD不当选，一般货物和啤酒、黄酒的包装物押金，收到时不并入销售额，逾期或超过一年时并入销售额。如按期收回包装物押金的，不计算缴纳增值税。
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