2024年税务师税法二习题：第三章国际税收

2024年税务师备考阶段，为大家分享2024年税务师税法二习题：第三章国际税收，其中涉及考点有国际税收抵免制度、国际税收协定等内容。

2024年税务师税法二习题：第三章国际税收

第一节 概述

【1-单选题】下列关于国际税收的表述中，不正确的是( )。

A.国际税收是指两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称

B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础

C.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系.

D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和受益原则两类

【答案】D

【解析】国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

【2-单选题】国际公认的常设机构利润范围的确定方法是( )。

A.归属法

B.引力法

C.分配法

D.控股法

【答案】A

【解析】常设机构利润范围的确定一般采用归属法和引力法，其中归属法已得到国际公认。

【3-单选题】在国际税收中，下列不属于自然人居民身份判定标准的是( )。

A.住所标准

B.法律标准

C.停留时间标准

D.家庭所在地标准

【答案】D

【解析】自然人居民身份的判定标准有：法律标准、住所标准、停留时间标准。

第二节 国际税收抵免制度

【1-单选题】国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中( )是普遍采用的方法。

A.免税法

B.抵免法

C.税收饶让

D.扣除法

【答案】B

【解析】国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税.其中抵免法是普遍采用的方法。

【2-单选题】自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算[即分国 (地区)不分项]，或者不按国(地区)别汇总计算[即不分国(地区)不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，( )年内不得改变。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】D

【3-单选题】境外所得采用简易办法计算抵免额的，下列表述正确的是( )。

A.不适用饶让抵免

B.按照10%计算抵免限额

C.按照15%计算抵免限额

D.按照20%计算抵免限额

【答案】A

【解析】境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。

第三节 国际税收协定

【1-单选题】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是( )。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处.

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【2-单选题】根据投资所得股息的国际税收规定，在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，则所征税款不应超过股息总额( )。

A.5%

B.7%

C.10%

D.60%

【答案】A

【解析】在受益所有人是公司(合伙企业除外)，并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，所征税款不应超过股息总额的5%;在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

【3-单选题】居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人是银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为( )。

A.5%

B.7%

C.10%

D.60%

【答案】B

【解析】居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，利息来源国对利息也有征税的权利，但对利息来源国的征税权设定了最高税率，当受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7%;其他情况下利息的征税税率为10%。

第五节 国际税收合作

【1-单选题】依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是( )。

A.非营利组织

B.上市公司及其关联机构

C.正处于重组过程中的企业

D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的非金融机构

【答案】D

【解析】选项ABC：不属于消极非金融机构。

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