2024年税务师税法一知识点：第一章税法基本原理

本文为大家分享了2024年税务师税法一知识点：第一章税法基本原理，该章节主要考核客观题，分值占比在3-5分左右。主要考核的知识点有税法的原则、税收法律关系的特点、税收法律关系的构成、税收法律关系的产生、变更、消灭等内容。

2024年税务师税法一知识点：第一章税法基本原理

【高频考点】税法的原则★★★

1.基本原则：是贯穿税法全过程的具有普遍指导意义的法律准则。【法理学角度】

4 个基本原则——公法实信【掌握含义、特点、会判定】

(1)税收法律主义(税收法定性原则)：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定。包括三个具体原则：

①课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)

②课税要素明确(从立法技术角度)

③依法稽征(税务机关严格依法稽征)

(2)税收公平主义(“平等性”原则)：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

(3)税收合作信赖主义(“诚实信用”原则)：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

表现：一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款;另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

(4)实质课税原则：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

意义：防止纳税人避税与偷税。

2.适用原则——解决具体问题所必须遵循的准则。【实际运用：如何使用】

6个适用原则：4优于1溯及1特殊【掌握含义及应用】

法律优位原则：效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

程序优于实体原则：即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

新法优于旧法原则：同一事项后法优于先法。

特别法优于普通法原则。

【高频考点】税收法律关系的特点★

1.概念：调整的是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

2.特点(4个)：

①主体的一方只能是国家

②体现国家单方面的意志

③权利义务关系具有不对等性(国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务)【税收法律关系的变更不以主体双方表示一致为要件】

④具有财产所有权或支配权单向转移的性质

【高频考点】税收法律关系的构成：主体、客体、内容★★

1.双主体(征纳双方)：

(1)征税主体：国家是真正的征税主体，税务机关通过授权成为法律意义上的征税主体。

(2)纳税主体：法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人，即俗称的纳税人。

①按身份分为：自然人、法人、非法人单位

②按税权行使范围不同分为：居民纳税人、非居民纳税人

2.客体：指主体的权利义务所指向的对象(税收利益)，包括物和行为两大类。

3.内容：指双主体所享有的权利和所承担的义务。

【高频考点】税收法律关系的产生、变更、消灭★★

1.产生：以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志——发生应税行为

2.变更的原因(5个)——主体、内容、客体发生变化：

①由于纳税人自身的组织状况发生变化。

②由于纳税人的经营或财产情况发生变化。

③由于税务机关组织结构或管理方式的变化。

④由于税法的修订或调整。

⑤因不可抗力造成的破坏。

3.消灭的原因(5个)——权利义务关系的终止：履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务免除、税法的废止、纳税主体的消失。

【高频考点】税收立法★

1.概念：是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定(包括修改和废止)税收法律规范的活动。

2.依据：《宪法》和《立法法》。

【高频考点】税收执法★

1.概念：执法，即法的执行，它是法的运行的一个中间环节。

【高频考点】税收司法★

2024年税务师税法一考试时间是11月2日上午09:00-11:30。

2024年税务师考试准考证打印时间是10月28日10:00至11月3日15:00。

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税务师税法一科目特点

《税法一》科目的难度在税务师五门考试中相对较低，但是此科目需要考生记忆的知识点较多、知识点也比较琐碎，此科目考试侧重全面考核、重点突出，需要考生在理解法律条文的基础上，进行计算。《税法一》科目近年来主要考查的内容为增值税、消费税、企业所得税和个人所得税以及土地增值税，因此建议各位考生在备考时要侧重以上考点。

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