历年税务师税法二考试真题：计算题
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本文分享税务师税法二计算题真题及答案，备考阶段，通过做真题，考生才能知道真正的出题人的出题意图和考察方式，从而摸索出正确的解题套路。
2022年税务师税法二考试真题：计算题
(一)位于海南自由贸易港的某居民企业，对甲国A企业持股比例为100%，对乙国B企业持股比例为50%。发生的相关事项如下：
(1)从甲国A企业取得股息所得200万元，A企业适用的企业所得税税率为12%，预提所得税税率为10%。
(2)从乙国B企业取得股息所得200万元，B企业适用的企业所得税税率为28%，预提所得税税率为10%。
(3)该居民企业自行核定的应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为15%。
(其他相关资料：假设采用“分国不分项”抵免方式，股息所得是境外分配的税后所得，未扣除预提所得税。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
61.居民企业取得来源于甲国A企业股息所得的可抵免税额为( )万元。
A.20.00
B.27.27
C.47.27
D.50.00
【答案】C
【解析】选项C当选，具体计算过程如下：(1)可抵免税额指实际在境外已缴纳的所得税性质的税额，包含直接缴纳(预提税)和间接负担的税款。(2)结合题干，取得的股息所得未扣除预提所得税且属于税后所得，故预提所得税=股息红利所得×预提所得税税率=200×10%=20(万元)。(3)该企业间接负担的税额=200÷(1-12%)×12%=27.27(万元)。综上，可抵免税额=20+27.27=47.27(万元)。
62.居民企业取得来源于乙国B企业股息所得的可抵免税额为( )万元。
A.20.00
B.77.78
C.97.78
D.105.56
【答案】C
【解析】选项C当选，可抵免税额=预提税+间接负担的税款=200×10%+200÷(1-28%)×28%=97.78(万元)。提示：本题中取得的股息所得属于境外分配的税后所得，分配之前已经考虑了居民企业对乙国B企业的持股比例，故本题无须考虑持股比例。
63.该居民企业境外所得的抵免限额为( )万元。
A.60.00
B.75.76
C.100.00
D.126.26
【答案】D
【解析】选项D当选，具体计算过程如下：(1)抵免限额指“境外税前所得”依据我国税法规定计算出的“应纳税额”。境外税前所得=取得的股息所得(已扣预提税)+直接缴纳的税款(预提税)+间接负担的税款。(2)在计算抵免限额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应适用25%的税率(此处的另有规定是指，在进行高新技术企业认定时，以境内外全部经营指标申请认定的高新技术企业适用15%税率)。综上，居民企业来源于甲国A企业股息所得的抵免限额=[200+200÷(1-12%)×12%]×25%=56.82(万元);居民企业来源于乙国B企业股息所得的抵免限额=[200+200÷(1-28%)×28%]×25%=69.44(万元)。境外所得的抵免限额合计=56.82+69.44=126.26(万元)。
64.该居民企业实际应缴纳的企业所得税是( )万元。
A.300.00
B.302.73
C.309.55
D.321.22
【答案】C
【解析】选项C当选，具体计算过程如下：(1)企业实际应纳所得税额=境内外应纳税额-实际抵免额。(2)可抵免税额与抵免限额比较，取较低者，即分别将47.27万元和69.44万元作为实际抵免额。综上，该居民企业实际应缴纳的企业所得税=2000×15%+56.82-47.27+69.44-69.44=309.55(万元)。
(二)甲企业为一般纳税人，2022年初土地使用证书记载的占地面积5000平方米，房产原值6000万元，其中自办幼儿园占地300平方米、房产原值500万元;职工宿舍占地面积600平方米、房产原值1000万元。消防部门无偿占用200平方米。拥有乘用车10辆，货车30辆，每辆装备质量10吨。客货两用车5辆，每辆整备质量5.6吨。2022年发生相关业务如下：
(1)2月份通过拍卖方式取得建设用地500平方米，成交价格6000万元，协议约定6月份交付使用，8月份取得不动产产权证书。
(2)6月份购买一期占地面积200平方米的旧厂房用于存储，当月取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额54万元，8月份取得不动产产权证书。
(3)9月份购买挂车10辆，每辆整备质量9.8吨，当月取得的增值税专用发票，10月份投入使用。
(其他相关资料：企业所在地规定货车年税额120元/吨、乘用车年税额360元/辆、计算房产余值的扣除比例为30%、城镇土地使用税年税额10元/平方米、契税税率3%，不考虑印花税。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
65.甲企业2022年应缴纳契税( )万元。
A.62.00
B.188.00
C.198.00
D.199.62
【答案】C
【解析】选项C当选，土地使用权出让、出售、房屋买卖，按照转移合同确定的成交价格缴纳契税，契税的计税依据均不包括增值税。故应缴纳契税=(6000+600)×3%=198(万元)。
66.甲企业2022年缴纳房产税( )万元。
A.47.88
B.47.93
C.48.30
D.48.36
【答案】B
【解析】选项B当选，具体计算过程如下：(1)企业办的幼儿园免征房产税。(2)纳税人购置存量房，自签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，购置的旧厂房8月取得不动产产权证书，所以2022年应缴纳房产税的月份为9月～12月，共计4个月。(3)从价计征的房产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%，其中房产原值包含房屋原价，契税在会计上需要计入房产成本中，故房产原值应包含契税。综上，应缴纳房产税=(6000-500)×(1-30%)×1.2%+600×(1+3%)×(1-30%)×1.2%×4/12=47.93(万元)。
67.甲企业2022年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.4833.34
B.47333.34
C.47916.66
D.48166.67
【答案】D
【解析】选项D当选，具体计算过程如下：(1)企业办的幼儿园以及免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。(2)通过招、拍、挂方式取得的建设用地，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，故以拍卖方式取得建设用地其城镇土地使用税的缴纳月份为7月～12月，共计6个月。(3)购买存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税，故购买的旧厂房其城镇土地使用税的缴纳月份为9月～12月，共计4个月。综上，应缴纳城镇土地使用税=(5000-300-200)×10+500×10×6/12+200×10×4/12=48166.67(元)。
提示：在计算城镇土地使用税时，如果纳税人实际占用土地不足一年，需要按照实际占用的期间(月份)分摊计算应缴纳的城镇土地使用税。
68.甲企业2022年应缴纳车船税( )元。
A.42870
B.43360
C.44430
D.44920
【答案】D
【解析】选项D当选，具体计算过程如下：(1)乘用车的计税单位为“每辆”，货车的计税单位为“整备质量每吨”，客货两用车按照货车的计税单位和税额计征车船税。(2)挂车按照货车税额的50%计算，车船税的纳税义务发生时间是“当月起，当月止”，故当年新购入车辆应缴纳车船税的月份为9月～12月，共计4个月。综上，应缴纳车船税=10×360+30×10×120+5×5.6×120+10×9.8×120×50%×4/12=44920(元)。
提示：车船税在题目中给出的定额税率为“全年税额”，在计算的过程中需要注意年月换算。
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