2024年税务师税法一考点：第八章环境保护税

本文为大家分享了2024年税务师税法一考点：第八章环境保护税，本章主要考核客观题，分值占比在3-5分左右。主要考核的知识点有环境保护税的特点、环境保护税的纳税人和征税对象等内容。

2024年税务师税法一考点：第八章环境保护税

【高频考点】环境保护税的概念★

环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。全国人大常委会通过《中华人民共和国环境保护税法》，自2018年1月1日起实施，同时停征排污费。它是我国第一部促进生态文明建设的单行税法。

【高频考点】环境保护税的特点★★★

1.征税项目为四类重点污染源；

【注意】排污费“平移”结果：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。

2.纳税人主要是企事业单位和其他经营者；

3.直接排放应税污染物是必要条件

【注意】不属于直接向环境排放污染物，则不需要按照环境保护税法缴税，如向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物。

4.税额为统一定额税和浮动定额税结合

【注意】应税污染物中固体废物、噪声——统一定额税；大气污染物、水污染物——浮动定额税。

5.税收收入全部归地方。

【高频考点】环境保护税的纳税人和征税对象★★★

1.纳税人：在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

【提示】政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，不属于企业事业单位和其他生产经营者，也不属于环境保护税的纳税人。

2.征税对象：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(仅指工业噪声)

【高频考点】环境保护税不征税项目★★

有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税：

有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；

2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；

3.畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

【提示】达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。

【高频考点】环境保护税税目★★

【提示】工业噪声：

(1)一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；一个单位有不同地点作业场所，应当分别计算应纳税额，合并计征；昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征；声源1个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。

【高频考点】环境保护税税收优惠★★★

1.暂免征税项目

下列情形，暂予免征环境保护税：

(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的；

(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

(5)国务院批准免税的其他情形。

2.减征税额项目

(1)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；

(2)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

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