2024年注册税务师实务高频考点：第二章税收征收管理

本文为大家分享了2024年注册税务师实务高频考点：第二章税收征收管理，本章考核客观题，也可结合第九章考核简答题。涉及到的考点有税务登记管理内容、发票的种类与适用范围等内容。

2024年注册税务师实务高频考点：第二章税收征收管理

【高频考点】税务登记管理内容★★★

税务登记是整个税收征收管理的首要环节。纳税人必须按照税法规定的期限办理设立税务登记、变更税务登记或注销税务登记。

1 .设立税务登记：

(1)税务登记的范围。按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的，企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。

“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

(2)税务登记的时限要求。上述需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后可以即时办结

2.变更税务登记：

(1)变更税务登记的适用范围

①改变纳税人名称、法定代表人的；

②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；

③改变经济性质或企业类型的；

④改变经营范围、经营方式的；

⑤改变产权关系的；

⑥改变注册资金的。

(2)变更税务登记的时限要求---先工商，后税务；自工商行政管理部门办理变更登记、批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

3.注销税务登记

(1)注销税务登记的适用范围

①纳税人发生解散、破产、撤销的；

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；

③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；

④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。

【提示】改变经营住所和经营地点的情况：

a.仍由同一主管税务机关管辖的属于变更税务登记；

b.涉及不同主管税务机关管辖的，应先注销税务登记，再到新址办理开业税务登记。

(2)注销税务登记的时限要求。纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

(3)已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记前，须先向税务机关申报清税。清税完毕后，税务机关向纳税人出具《清税证明》，纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销。

(4)已实行“两证整合”登记模式的个体工商户向市场监督管理部门申请办理注销登记前，应当先向税务机关申报清税。清税完毕后，税务机关向纳税人出具《清税证明》，纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销。需要在20个工作日内办结。定期定额个体工商户5个工作日内办结。税务机关在核査、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等情形的，办理时限中止。处于非正常状态纳税人在办理“两证整合" 个体工商户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。

(5)“一照一码”、“两证整合”以外的纳税人发生以下情形的，向主管税务机关办理注销税务登记：

①因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的；

②按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者 宣告终止的；

③被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；

④境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、 离开中国的；

⑤外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；

⑥非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

办理时限：20个工作日内办结。定期定额个体工商户5个工作日内办结。税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等情形的，办理时限中止。

【高频考点】发票的种类与适用范围★★

1. 按发票管理办法分类

①常规发票、②行业专业发票

目前常见的行业专业发票：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输电子客票行程单；收费公路通行费增值税电子普通发票等。

●专业发票的行业的常规业务(如铁路“货物运输服务”)仍使用常规发票。

2.按VAT抵扣凭证分类

①增值税专用发票：

纳税人有下列情形之一的，不得领用开具专票：会计核算不健全；拒不接受税务机关处理；经税务机关责令限期改正而仍未改正。

②增值税普通发票

常用普票：纸质普票(卷、折叠)；机动车销售统一发票；电子普票；收费公路通行费电子普票；门票；过路(过桥)费发票；定额发票；二手车销售统一发票；印有本单位名称的普票。

除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，其他普通发票不能作为抵扣进项税的凭证。

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税务师涉税服务实务题型、题量及评分标准

一、单项选择题(共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)。

二、多项选择题(共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分)。

三、简答题(共5题，每题8分，共40分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。

四、综合题(共2题，每题25分，共50分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。

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