税务师历年考试真题试卷，快收藏
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2024年税务师考试临近，本文分享了税务师历年考试真题试卷，其中包含答案及详细解析，希望对大家备考有帮助！
税务师历年考试真题试卷
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2023年税务师真题《实务》答案解析节选
简答题(共5题，共40分)
1.某企业拥有的土地因国家建设需要被依法征收而搬迁，按照与当地政府相关部门的合同约定，该企业原有土地由政府收回后，政府有关部门以另一宗土地补偿该企业，因补偿土地的价值超过原土地价值，差额部分由该企业向政府有关部门以货币形式支付，假定该企业原土地原值为A，账面净值为B，差额支付部分为C，换入土地的公允价值为D。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)该企业因搬迁而取得的补偿，是否应缴纳增值税?请简述理由。
(2)该企业因搬迁而取得的补偿，是否应缴纳土地增值税?请简述理由。
(3)该企业因搬迁换入的土地，计算缴纳契税时的计税依据是多少?请简述理由。
(4)该企业因政策性搬迁而换入的土地企业所得税的计税基础是多少?请简述理由。
2.2023年1月，某展销集团将其自用的一幢展馆投资于其全资子公司(家具展销中心)，该展馆于2015年6月由该展销集团以800万元购入，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为840万元，截止到2022年12月31日已累计计提折旧340万元。投资协议约定，以资产评估的含税价格1325万元作为投资确认公允价值，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知该展销集团及家具展销中心均为增值税一般纳税人。该展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法计算，确认的转让所得选择分4年计入应纳税所得额。要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)列式计算该展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少?
(2)列式计算该展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资2023—2026年的计税基础金额。
(3)列式计算家具展销中心接受投资的该展馆2023—2026年的计税基础金额。
(4)假定房产税适用税率和城镇土地使用税年税额不变，请判断家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的城镇土地使用税和房产税与该展销集团原缴纳金额相比是否发生变化，并说明理由。
3.某境内企业计划委托外单位研发新产品，针对委托的研究开发费用如何在企业所得税税前加计扣除咨询了如下问题，请予回答：
(1)委托境内单位进行研发，由委托方还是受托方享受加计扣除政策?实际发生的委托研发费用，计入加计扣除基数的金额是多少?
(2)委托境外单位进行研发，实际发生的委托研发费用，如何确定计入加计扣除的基数?在程序上与委托境内单位研发有什么区别?
(3)委托境内或境外的个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策?若可以享受加计扣除政策，应取得怎样的扣除凭证?
4.个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，选择按月缴纳2023年第一季度增值税。其中1月、2月、3月不含税销售额分别是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一笔业务开具了一张金额为50000元、税额为1500元的增值税专用发票，该发票已无法追回，其余业务均按照减税政策开具发票。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)各月应缴纳的增值税额是多少?
(2)假如2023年小张选择按季缴纳增值税，2023年第一季度应缴纳的增值税是多少?
(3)由于按月或按季缴纳的增值税有差异，小张根据自己经营实际情况，是否可以从第二季度开始改为按季度缴纳增值税?请简述理由。
(4)若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其享受减征增值税优惠政策时，适用的增值税征收率为多少?能否开具增值税专用发票?
5.某酒店式公寓的经营者以长(短)租形式出租酒店式公寓，有以下两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务;第二种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。已知该酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)两种运作模式下，该酒店式公寓的经营者取得的经营收入对应的增值税税率分别是多少?
(2)该酒店式公寓产权为经营者所有时，两种运作模式下，经营者应缴纳房产税的计税依据和税率分别是多少?
(3)该酒店式公寓为经营者租入时，两种运作模式下，谁是该酒店式公寓房产税的纳税人?房产税的计税依据和税率分别是多少?
简答题答案解析
1.(1)不缴纳增值税。
理由：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。
(2)不缴纳土地增值税。
理由：因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。
(3)契税的计税依据为C。
理由：土地使用权互换价格不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。(4)企业所得税的计税基础为B+C。
理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价的还应加上补价款)计算确定。
2.(1)应缴纳的增值税=(1325-800)÷(1+5%)×5%=25(万元)。
(2)应确认的非货币性资产转让所得=(1325-25)-(840-340)=800(万元)。展销集团分4年计入应纳税所得额，每年应计入应纳税所得额=800÷4=200(万元)。2023年的计税基础=(840-340)+200=700(万元)
2024年的计税基础=700+200=900(万元)
2025年的计税基础=900+200=1100(万元)
2026年的计税基础=1100+200=1300(万元)
(3)家具展销中心接受投资的该展馆2023—2026年的计税基础=1325-25=1300(万元)。
(4)城镇土地使用税不会发生变化。房产税会发生变化。
理由：城镇土地使用税的计税依据为实际占地面积，实际占地面积未变，城镇土地使用税年税额不变，应缴纳的城镇土地使用税税额就不会发生变化。
房产税的计税依据为按照房产原值一次减除10%～30%后的余值，展销集团与家具展销中心计入房产原值的金额不同，所以应缴纳的房产税会发生变化。
3.(1)委托境内单位进行研发，由委托方享受加计扣除政策。
按照研发费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算可加计扣除的研发费用。
(2)委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记，该资料需要留存备查。其中，发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记;委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。
(3)委托境内个人研发，可以享受加计扣除政策。
委托境外个人研发，不可以享受加计扣除政策。
委托境内个人研发，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。
4.(1)1月份不含税销售额40000元<100000元，免征增值税，无须缴纳增值税。
2月份不含税销售额110000元>100000元，应缴纳增值税=110000×1%=1100(元)。
3月份不含税销售额130000元>100000元，应缴纳增值税=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。
(2)应缴纳增值税1500元。
(3)不可以。
理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
(4)若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征税。
可以开具增值税专用发票。
5.(1)第一种运作模式下，按住宿服务6%的增值税税率计算缴纳增值税。
第二种运作模式下，属于出租不动产，一般纳税人适用9%的增值税税率计算缴纳增值税。
(2)第一种运作模式下，经营者应按房产余值为计税依据，税率为1.2%。第二种运作模式下，经营者以收取的不含税租金为计税依据，税率为12%。
(3)两种运作模式下房产税的纳税人均为公寓的产权所有人。
房产税以收取的不含税租金为计税依据，税率为12%。
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2024年税务师考试结束后，将为大家分享2024年税务师各科真题答案解析，帮助考生进行估算分数。真题内容会在各个科目考试结束后更新，建议大家提前收藏关注。
税务师涉税服务实务题型、题量及评分标准
一、单项选择题(共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)。
二、多项选择题(共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分)。
三、简答题(共5题，每题8分，共40分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。
四、综合题(共2题，每题25分，共50分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。
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