2023年税务师涉税服务实务考试真题：简答题答案解析
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2023年税务师涉税服务实务考试真题：简答题答案解析
一、某酒店式公寓的经营者以长(短)租形式出租酒店式公寓，有以下两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务;第二种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。已知该酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)两种运作模式下，该酒店式公寓的经营者取得的经营收入对应的增值税税率分别是多少?
(2)该酒店式公寓产权为经营者所有时，两种运作模式下，经营者应缴纳房产税的计税依据和税率分别是多少?
(3)该酒店式公寓为经营者租入时，两种运作模式下，谁是该酒店式公寓房产税的纳税人?房产税的计税依据和税率分别是多少?
答案
(1)第一种运作模式下，按住宿服务6%的增值税税率计算缴纳增值税。
第二种运作模式下，属于出租不动产，一般纳税人适用9%的增值税税率计算缴纳增值税。
(2)第一种运作模式下，经营者应按房产余值为计税依据，税率为1.2%。第二种运作模式下，经营者以收取的不含税租金为计税依据，税率为12%。
(3)两种运作模式下房产税的纳税人均为公寓的产权所有人。
房产税以收取的不含税租金为计税依据，税率为12%。
二、个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，选择按月缴纳2023年第一季度增值税。其中1月、2月、3月不含税销售额分别是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一笔业务开具了一张金额为50000元、税额为1500元的增值税专用发票，该发票已无法追回，其余业务均按照减税政策开具发票。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
(1)各月应缴纳的增值税额是多少?
(2)假如2023年小张选择按季缴纳增值税，2023年第一季度应缴纳的增值税是多少?
(3)由于按月或按季缴纳的增值税有差异，小张根据自己经营实际情况，是否可以从第二季度开始改为按季度缴纳增值税?请简述理由。
(4)若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其享受减征增值税优惠政策时，适用的增值税征收率为多少?能否开具增值税专用发票?
答案
(1)1月份不含税销售额40000元<100000元，免征增值税，无须缴纳增值税。
2月份不含税销售额110000元>100000元，应缴纳增值税=110000×1%=1100(元)。
3月份不含税销售额130000元>100000元，应缴纳增值税=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。
(2)应缴纳增值税1500元。
(3)不可以。
理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
(4)若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征税。
可以开具增值税专用发票。
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