2024年税务师考试模拟试卷《财务与会计》

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2024年税务师考试模拟试卷《财务与会计》

计算分析题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)。

(一)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：

(1)2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。

(2)5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门(非独立机构)人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%、10%、9%和1%计提职工福利费、医疗保险费(含生育保险费)、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。

(3)8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。

(4)12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知(P/A，6%，5)=4.2124，(P/A，6%，4)=3.4651。

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.针对事项(1)，甲公司2021年12月31日，应确认的股份支付金额为(　　)万元。

A.157.5

B.52.5

C.127.5

D.382.5

2.针对事项(2)，甲公司2021年5月应确认的期间费用为(　　)万元。

A.95

B.174.2

C.130

D.127.3

3.针对事项(4)，甲公司2021年12月31日因辞退福利应计入“管理费用”科目的金额为(　　)万元。

A.311.859

B.450

C.379.116

D.401.859

4.上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为(　　)万元。

A.856.8

B.718

C.853.4

D.1111.8

(二)2×21年3月2日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定3个月后甲公司应结清款项226万元(假定无重大融资成分)。乙公司以摊余成本计量该项债权;甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2×21年6月4日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司的股权投资。8月10日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司和乙公司分别支付手续费等相关费用3万元和2万元。

债转股后甲公司总股本为500万元，乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的25%，对甲公司具有重大影响，甲公司股权公允价值不能可靠计量，乙公司将该股权作为长期股权投资进行核算。2×21年8月10日，甲公司应付款项的账面价值仍为226万元，乙公司应收款项和甲公司应付款项的公允价值均为180万元，乙公司对该债权已计提坏账准备40万元。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%，双方不存在关联方关系。2×21年8月10日，甲公司债务符合终止确认的条件，乙公司受让的资产符合确认条件，乙公司的债权符合终止确认的条件。不考虑其他相关税费。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.2×21年8月10日，乙公司按照债务重组准则确定其受让的长期股权投资的成本为(　　)万元。

A.125

B.180

C.182

D.186

2.下列关于乙公司2×21年8月10日对以上债务重组事项的账务处理中错误的有(　　)。

A.减少投资收益60000元

B.冲减坏账准备400000元

C.减少应收账款科目金额2260000元

D.增加营业外支出 60000元

3.2×21年8月10日，该债务重组事项对甲公司当期损益的影响金额为(　　)万元。

A.46

B.6

C.49

D.101

4.下列关于甲公司2×21年8月10日对以上债务重组事项的账务处理中错误的有(　　)。

A.增加投资收益460000元

B.增加营业外收入460000元

C.增加资本公积520000元

D.增加实收资本1250000元

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