2009年税法二复习资料:扣除项目的确定

　　扣除项目的确定

　　(一)扣除项目应遵循的原则(了解，考过)

　　1.权责发生制原则

　　2.配比原则

　　3.相关性原则

　　4.确定性原则

　　5.合理性原则

　　(二)准予扣除的项目――基本扣除项目：成本、费用、税金、损失

　　准予扣除的项目，是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

　　1.成本：

　　成本内容: 外购存货成本,购货价格+购货费用+税金(消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额)

　　成本计价方法:：各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法。

　　2.费用：管理费用、销售费用、财务费用：具体内容见教材P19(注意涉及纳税调整)。

　　3.税金：指纳税人按规定缴纳的税金，包括：

　　(1)通过营业税金及附加核算的价内税费：六税一费，消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加;

　　注意企业缴纳的增值税不在扣除之列，属于价外税。

　　(2)计入管理费用的费用性税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。

　　【例题?单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有(　)。

　　A.增值税　　　　　　　　B.消费税

　　C.营业税　　　　　　　　D.房产税

　　E.印花税

　　【答案】：B、C、D、E

　　【解析】：计算企业所得税应纳税所得额时与其无关，其他几个税种均可在税前扣除。本题要注意的是消费税、营业税是直接扣除的，房产税，印花税是计入管理费用中扣除的，但在计算企业所得税应纳税所得额时均可扣除。故备选答案B、C、D、E正确。

　　4.损失：指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。

　　注意：企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

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