2009年税法二复习资料:工资、薪金所得

　　工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得包括取得的货币性所得、实物所得及其他经济利益。

　　(一)征税项目：

　　1、工资、薪金、奖金

　　2年终加薪、劳动分红

　　3津贴、补贴及与任职或者受雇有关的其他所得

　　(二)不予征税项目

　　1.独生子女补贴;

　　2.执行公务员工资制度末纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　3.托儿补助费;

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　(三)征税项目几项特殊规定

　　1.内部退养征税问题：

　　① 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资，薪金，不属于离退休工资，应按“工资，薪金所得”项目计征个人所得税。

　　② 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资，薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

　　例题(05考题)张某还有22个月至法定退休年龄，2005年办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某原月工资为860元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税(　)元。

　　A.30

　　B.3225

　　C.1781

　　D.3255

　　【答案】C

　　【解析】

　　确定税率：18000÷22+860-800=878(元)，适用第二档税率，

　　应纳税额：18000+860-800)×10%-25=1781(元)。

　　注意：如果是2006年以后取得的，

　　确定税率：18000÷22+860-1600=78(元)，适用第一档税率

　　应纳税额=(18000+860-1600)×5%=937(元)

　　③ 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资，薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资，薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　2、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。(职工在取得劳动分红时不持有股份)

　　3、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员取得的收入按“工资、薪金所得”征税。

　　4、自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按“工资、薪金”所得征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。(非雇员：按劳务报酬所得征收个人所得税)

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