《税法一》模拟试题答案及详解（二）

二、多选题:

43、 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的

标准答案：a, b, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：计税依据和课税对象的关系。计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定

44、 按照税法效力的不同，可以将税法分为( )。

A. 税务规章

B. 税收制度

C. 税收法规

D. 税收法律

标准答案：a, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。

45、 下列关于税收法律关系的表述正确的有（　）。

A.税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点

B.税收法律关系主体的一方只能是国家

C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志

D.税收法律关系中权利义务具有对等性

标准答案：a, b 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：税收法律关系的特点：包括
主体一方只能是国家
体现国家单方面的意志
权利义务关系具有不对等性
具有财产所有权或支配权单向转移的性质

46、 根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（ ）。

A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力

B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。

D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

标准答案：a, b, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：税法的适用原则的理解，正确运用税法的适用原则中的法律优位原则，法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、实体法从旧，程序法从新原则和程序优于实体原则。

47、 中美两国1984年4月30日缔约的国际税收协定属于（  ）

A.特定国际税收协定 

B.一般国际税收协定  

C.多边国际税收协定  

D.双边国际税收协定

标准答案：b, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：由两个国家参加缔结的协定属于双边国际税收协定；协定内容一般适用于缔结国之间的各种国际税收问题的为一般国际税收协定，所以中美两国1984年4月30日缔约的国际税收协定属于双边、一般国际税收协定，见教材18

48、 国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对参与国际经济活动的同一纳税人的同一所
得，同时征收相同或类似的税收，以下属于国际重复征税特征的有（  ）

A.征税主体的同一性

B.纳税主体的同一性

C.纳税期间的同一性

D.纳税客体的同一性
 
标准答案：b, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：国际重复征税特征即 征税主体的非同一性
纳税主体的同一性
纳税客体的同一性
纳税期间的同一性
税种的相同或类似性

49、 税务机关制定行政规范程序制度，主要包括（  ）

A.事前审查制度 

B.备案制度  

C.定期清理制度 

D.回避制度

标准答案：a, b, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：D属于税务行政程序制度内容。

50、 下列实行增值税减半征税的有（）

A.利用油母页岩和风力生产的电力　　

B.利用城市生活垃圾生产的电力

C.燃煤电厂烟气脱硫副产品　　　　　

D.部分新型墙体材料产品

标准答案：a, d

本题分数： 2.00 分  

解　　析：BC为增值税即征即退项目；AD为减半征税项目

51、 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（）

A.金银首饰　　　　　　　

B.玉器

C.镀金首饰  　　

D.铂金首饰

标准答案：a, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：玉器、镀金、包金首饰应在生产环节缴纳消费税。

52、 纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）。

A.个体经营者销售报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

标准答案：b, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：增值税征收范围的特殊规定。邮政部门以外的单位和个人发行报刊，征收增值税。运输公司销售货物并负责运输所售货物属于特殊的混合销售行为，应当征收增值税。

53、 下列货物适用增值税税率13 ％的有（ ）。

A.农用拖拉机

B.农用汽车

C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品

D.各类水产品的罐头

标准答案：a, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：农用汽车及农机零部件、各类罐头均应适用17％的税率。

54、 下列项目应按照增值税小规模纳税人管理的有（   ）。

A.会计核算健全，年应纳税销售额100万元的商业零售企业

B.注册资金550万元，65人的新办大中型商贸企业

C.会计核算健全，年应纳税销售额160万元的批发企业

D. 从事成品油销售年应纳税销售额50万元的加油站

标准答案：a, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：考核增值税纳税人的划分。注册资金500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理。成品油销售加油站不管应税销售额是否达到180万元，均按照一般纳税人进行管理


55、 增值税一般纳税人本期外购货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额不可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。

A.生产企业购进生产用原材料，款项已经支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料已经验收入库，但该专用发票本期尚未通过税务机关认证

B.支付的国际运输代理费用，取得合法运输发票。

C.商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10％计算进项税额

D.商业企业购进货物，其货款全部支付完毕，并收到非防伪税控系统开具的增值税专用发票
 
标准答案：a, b, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：取得税控增值税专用发票必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税。
  增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税
  “生产企业“而非“商业企业” 购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10％计算进项税额

56、 下列关于特定企业（或交易行为）增值税政策表述正确的有（  ）

A.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税成品油销售单位跨县调配成品油的，不征收增值税

B.供电企业收取的电费保证金，一律并入价外费用缴纳增值税

C.油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务按17％的税率征收增值税

D.沈阳某冶金企业用于自制冶金设备而购进钢材的进项税准予在当期销项税额中抵扣

标准答案：a, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：供电企业收取的电费保证金，若逾期未退还，应计入价外费用缴纳增值税油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，而征收营业税沈阳某冶金企业应实行消费型增值税，其用于自制固定资产的购进货物的进项税准予抵扣。

57、 按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　）。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于赞助、集资的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.对外投资入股的应税消费品

标准答案：a, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：纳税人自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等，应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
  纳税人用于馈赠、赞助、集资、职工福利、广告样品、奖励等方面，应按同类产品的平均销售价格作为计税依据。

58、 下列关于营业税减免税的规定正确的有（ ）。

A. 对国有资产管理公司接受不良债权，免征销售、转让不动产、无形资产以及利用不动产从事融资租赁业务应缴纳的营业税。

B. 从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证件之日起，3年内免征营业税

C. 对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计算营业税；

D. 个人转让著作权，免征营业税
 
标准答案：a, b, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售收入免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计算营业税；

59、 2005年3月，某企业将部分房屋出租给某下岗职工开办一台球室和一小型餐馆（已领取税务登记证）。按照双方签订的租赁合同，厂方当月收取的租赁费为 5000元，台球室当月收入5000元，餐馆当月收入为8000元。为筹集开办资金，该下岗职工将一处购买并居住不满一年的普通住宅出售，该住宅购入价为 60000元，销售价为80000元，请计算当月该企业与下岗职工各自应纳营业税税额（  ）。

A.企业应纳营业税税额250元

B.下岗职工应纳营业税2072元

C.下岗职工应纳营业税2000元

D.下岗职工应纳营业税1250元

标准答案：a, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：该企业出租房屋，不具备属于企业内部分配行为的三个条件，应按"服务业--租赁业"税目征收营业税。按照规定，下岗职工从事个体经营，自领 取税务登记证之日起，3年内免征营业税，但经营"娱乐业"项目不在免征营业税的范围内，这样，属于"娱乐业"的台球室收入应按"娱乐业"税目征收营业税，自2004年7月1日起，台球、保龄球的营业税税率降低为5％。 餐馆收入免征营业税。个人销售购买并居住不足一年的普通住宅，按购销差额计征营业税
企业应纳营业税＝5000×5％＝250元
下岗职工个人应纳营业税＝5000×5％＋（80000-60000）×5％＝1250元

60、 下列符合增值税专用发票开具时限的有（ ）。

A.采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天

B.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天

C.将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天

D.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天

E.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天

标准答案：b, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：采用预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天采用托收承付销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
61、 下列项目中，不属于进口完税价格组成部分的有（　）。

A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

标准答案：a, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：根据规定买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。A属于购货佣金，不计入完税价格，B属于计入完税价格的佣金。下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；
　　③进口关税及其他国内税。

62、 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列说法正确的有（ ）

A.应税车辆的登记注册地与应税行为的发生地应一致

B.应税车辆的购置地与应税行为的发生地不一致

C.具有固定装置的非运输车辆免税

D.已经办理了车辆登记手续的车辆，不得退还已缴纳的车辆购置税

标准答案：a, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：应税车辆的购置地与应税行为的发生不一定一致

63、 某煤矿2005年生产原煤400万吨，其中对外销售50万吨，不含税销售价格为每吨550元；移送加工煤制品使用本矿的原煤100万吨，当年售出煤制品80万吨，不含税售价为每吨800元，另使用本矿生产的原煤加工成洗煤140万吨（税务机关无法确定原煤的移送使用量，只知道该矿加工产品综合回收率为70％）。该矿以加工好的洗煤20万吨支付发电厂的电费，150万吨洗煤外销（不含税售价为每吨700元），40万吨洗煤本矿自用，2005年购进原材料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为900万元，该企业上述业务税务处理正确的有（  ）（该煤矿原煤资源税额为0.5元／吨）

A.该煤矿05年度应纳增值税税额为39645万元

B.该煤矿05年度应纳增值税税额为30105万元

C.该煤矿05年度应纳资源税税额为175万元

D.该煤矿05年度应纳资源税税额为240万元

标准答案：b, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：应纳增值税＝【550×50＋80×800+（20+150+40）×700】×13％－900＝30105 资源税的课税数量＝50+100+140÷70％＝350万吨 应纳资源税＝350×0.5＝175万元 
 
64、 关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有（  ）。

A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

B.跨省开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳

C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

D. 跨省开采的，在开采地纳税

标准答案：a, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

65、 按照现行规定，对新办的商贸企业免征城建税及教育费附加，应具备下列条件中的（  ）

A.不包括从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业

B.企业招用的下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％）

C.企业与招用的下岗失业人员签订3年以上期限劳动合同

D.必须经劳动保障部门认定，税务机关审核
 
标准答案：a, b, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。

66、 某汽车制造厂（一般纳税人）2002年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为"十一"的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。
销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；
其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的老师。
该企业生产的上述轿车不含税售价为180000／辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元／辆，轿车消费税税率为8％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（ ）。

A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税126000元

标准答案：a, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：考核增值税计税依据的确定和应纳税额的计算；消费税计税依据的确定和应纳税额的计算；车辆购置税的计算。
计算过程：应纳增值税＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
应纳消费税＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
应纳车辆购置税＝7×180000×10%＝126000（元）

67、 下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位

标准答案：a, b, c 
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：考核消费税纳税人的规定，注意：D中如果是销售给“未经中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位”则要视同零售，缴纳营业税。

68、 下列进口货物中，免征关税的有（  ）

A.关税税额在50美元以下的货物

B.广告品和货样

C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料和饮食用品

标准答案：c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：关税税额在人民币50元以下的货物，免征关税；所以A错误；无商业价格的广告品和货样免征关税。所以B错误

69、 在资源税中，下列应税资源产品不可以采用代扣代缴方式征收的有（ ）。

A.原油　　　　　　　　

B.铜矿石

C.天然气　　　　　　　

D.煤炭

标准答案：a, c, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品

70、 下列关于金融保险业营业税的表述正确的有（  ）

A.金融机构之间拆借资金取得的利息收入不征营业税

B.人民银行的贷款业务不征营业税

C.证券公司给客户的折扣额均不得从佣金计税营业额中扣除

D.保险企业的摊回分保费用不征营业税
 
标准答案：a, d
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款业务，应当征收营业税。
证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额。折扣额与佣金额开在同一张证券交易交割凭证上，可按折扣后的佣金额征收营业税。

71、 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品不可以从应税销售额中扣除的有（　）。

A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税化妆品生产的化妆品

D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
 
标准答案：a, b, D.
 
本题分数： 2.00 分  
 
解　　析：销售额中准予扣除外购应税消费品已纳消费税如下
　　（1）外购已税烟丝生产的卷烟；
　　（2）外购已税化妆产品生产的化妆品；
　　（3）外购已税护肤护发品生产的护肤护发品；
　　（4）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
　　（5）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
　　（6）外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；
　　（7）外购已税摩托车生产的摩托车。
纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款