09年税法二资料资产重估变值的税务处理

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　资产重估变值的税务处理

　　1.外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份企业，对股份制企业向社会募集股份或增加发行股票，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得时，不计入企业损益，也不得据此对企业资产账面价值进行调整。(内资企业可以调账，可以计提折旧，要进行纳税调整)

　　2.凡企业会计账簿对资产重估价值变动部分已做账面调整，并按账面调整数计提折旧或摊销，或以其他方式计入成本费用的，企业应在办理年度纳税申报时，按下述方法进行调整：

　　(1)按实逐年调整;

　　(2)综合调整。平均按10年分期调整(内资企业是最长不超过10年)。

　　例如：某外商投资企业与其他企业合并成为股份企业，对价值600万的固定资产评估，发生增值200万，企业会计对资产重估价值变动部分做账面调整200万，按800万计提折旧，年折旧率为5%，则年折旧额为40万。按税法规定，资产评估净增值不得调增资产账面价值，也不得以调整后的账面价值计提折旧，30万(600×5%)折旧费可以在税前扣除，增值部分计提的折旧10万元(200×5%)不得扣除。

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