税法二复习资料:固定资产提折旧的依据

　　固定资产计提折旧的依据和方法

　　1.计提依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起停止计提折旧。

　　即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提;本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。

　　2.折旧方法：

　　原则上用直线法，将固定资产的原值扣除预计残值后的金额按折旧年限平均分摊。

　　残值比例为5%

　　年折旧额=原值×(1-残值比例5%)÷折旧年限

　　月折旧额=年折旧额÷12

　　3折旧年限

　　关注：48页，自2004年7月1日起，东北地区工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。

　　例题1、某企业2007年6月外购一台机器设备，设备原值为100万元，折旧年限10年，10月报废一辆小汽车，汽车原值为12万元，折旧年限为5年。则2007年税前可以扣除的折旧额为：

　　设备折旧额：100×(1-5%)÷10÷12×6(个月)=4.75(万元)

　　小汽车折旧额：12×(1-5%)÷5÷12×10(个月)=1.9(万元)、

　　会计上计提的折旧费高于税法允许扣除的金额，就是调增的应税所得额。

　　例题2：某企业3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额(　)万元。(2006年考题)

　　A.3.8 　　 B.4.43

　　C.4.75 　　D.7.6

　　【答案】C

　　【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧=(30+5.1+4.9)×(1-5%)÷10÷12×9=2.85(万元)，企业计提7.6万元，应调增应纳税所得额=7.6-2.85=4.75(万元)

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