09年税务代理实务资料营业税纳税申报(2)

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　　09年税务代理实务复习资料营业税纳税申报(2)

　　二、代理营业税纳税申报操作规范

　　(一)营业税纳税企业

　　(二)外企商社

　　属于核定纳税的外企商社又根据其业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税。最普遍的是后一种方法，申报营业税与外商投资企业和外国企业所得税的计税依据相同，都是按季度核算的经费支出额。外企业商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。

　　对于按经费支出计算纳税的外企商社的，计算公式：

　　[例7-2]某国船务公司常驻代表机构，在中国境内从事国际海运业务的联络、洽谈和咨询介绍，按经费支出计算纳税。该办事处2007年4～6月计税经费支出资料如下，计算本期应缴纳的营业税税额(金额单位：人民币元)。

　　工资薪金(不含税)　80000　　　差旅费　　　　　　70000

　　奖金　　　　　　　　12000　　　房租　　　　　　　160000

　　津贴　　　　　　　　15000　　　交通费　　　　　　4000

　　福利费　　　　　　　6900　　　 交际应酬费　　　　5070

　　物品采购费　　　　　10700　　　个人所得税税款　　8125

　　通讯费　　　　　　　1000　　　 其他费用　　　　　2500

　　注册税务师核查经费支出明细账和相关的原始凭证，确定如下调整事项：

　　(1)本期增发津贴20000元、一次性嘉奖28000元未计入经费支出，少计个人所得税8500元。

　　(2)本期购进2台微机及配套设施未计入经费支出19050元。

　　(3)通讯费少计6000元。

　　(4)差旅费20000元为总机构来华访问的机票费用，应从经费支出中减除。

　　根据以上资料，计算本期应纳营业税税额如下表所示：

　　(1)本期计税收入额=436845÷(1-10%-5%)=513935.29(元)

　　(2)本期应纳营业税税额=513935.29×5%=25696.76(元)

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　　09年税务代理实务资料营业税纳税申报(1)

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