2010年注税《税法二》预习：企业所得税(5)

更新时间：2010-01-12 09:27:32 来源：|0

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　　(二)特殊收入的确认转自环球网校edu24ol.com

特殊收入形式	确认收入规则
1．分期收款方式销售货物	按照合同约定的收款日期确认收入的实现
2．企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的	按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
3．采取产品分成方式取得收入	以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
4．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途	应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。(区分增值税的视同销售，其中两个以上分支机构、自产和委托加工项目用于非应税项目征增不征所，因为是同一主体货物的移动，所以不征所得税。)

　　小结：

　　P51附表一第1行“销售(营业)收入合计”：金额为本表第2+13行。=营业收入合计+视同销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。

　　P51附表一《收入明细表》第13行“视同销售收入”