2010年注税《税法一》城市维护建设税详解

　　一、城建税的概念、特点和立法原则

　　(一)概念

　　城市维护建设税是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

　　(二)特点

　　1、税款专款专用，具有受益税性质

　　2、属于一种附加税

　　3、根据城建规模设计税率

　　4、征收范围较广

　　(三)立法原则

　　1、 补充城市维护建设资金不足

　　2、 限制对企业的乱摊派

　　3、 调动地方政府进行城市建设和维护的积极性，为推行分税制创造条件

　　二、城建税的基本规定

　　(一)征税范围??城市、县城、建制镇、以及税法规定征收“三税“的其他地区

　　(二)纳税人

　　征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税和营业税中的单位和个人

　　注意：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。

　　【应用举例—05单选】下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是(　　　)。

　　A.某销售玻璃的县级企业

　　B.某销售化妆品的内资企业

　　C.某销售电器的外资企业

　　D.某出口汽车的内资企业

　　答案：C

　　解析：外商投资企业和外国企业暂免征收城建税。

　　(三)税率??比例税率(7%、5%、1%)

　　城市市区????7%

　　县城、建制镇??5%

　　其他??????1%

　　注意：

　　1、 货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款的7%预征城建税。

　　2、 城建税一般按纳税人所在地适用税率执行，但下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位

　　(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人

　　3、 对铁道部应纳城建税的税率统一规定为5%

　　(四)计税依据???实际缴纳的三税税额，不包括加收的滞纳金和罚款

　　应纳税额

　　=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×适用税率

　　注意：城建税以“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款

　　【应用举例---07年单选】甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应纳消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应纳城市维护建设税( )万元

　　A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31

　　答案：A

　　解析：28×7%=1.96万元，注意委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴城建税。

　　(五)减免税??详见教材236-237页

　　注意：

　　1、进口不征

　　2、出口不退，生产企业实行免抵退税办法后，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围.

　　3、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。

　　【应用举例—08单选】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税( )万元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本题注意：

　　(1)当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围.

　　(2)进口不征城建税

　　应纳城建税=(40+4)*7%=3.08(万元)

　　(六)征收管理

　　1、纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税

　　2、代扣代缴三税，同时要代扣代缴城建税。没有代扣城建税，应由纳税人回其所在地申报纳税。

　　3、各银行分别在所在地纳税

　　注意：一般情况下城建税不单独加收滞纳金或罚款，但是如果纳税人缴纳了三税后，却不按规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可单独进行罚款。

　　【应用举例—06年多选改编】下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( )

　　A海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税

　　B对于因先征后退而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库

　　C生产企业出口货物实行免、抵、退税办法，经审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围

　　D自2003年起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城建税

　　E流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城建税

　　答案：AC

　　解析：对于因先征后退、先征后返、即征即退而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税和教育费附加一律不得退(返)还。B错误。

　　自2004年起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业，经审核，3年内免征城建税，D错误

　　流动经营无固定纳税地点的单位和个人，在三税缴纳地就地缴纳城建税。E错误

　　【应用举例—07多选】依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有( )

　　A适用的税率均应按纳税人所在地税率执行

　　B计税依据是实际缴纳的“三税”税额，不包括加收的滞纳金

　　C海关对进口产品代征增值税、消费税、不代征城市维护建设税

　　D对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

　　E纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

　　答案：BCE

　　【应用举例—08单选】根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。

　　A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定

　　B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税

　　C.外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据

　　D.货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运

　　输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税

　　答案：D

　　解析：对铁道部应纳城建税的税率统一规定为5%。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;外商投资企业暂免征收城建税;

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