2010年注税《财务与会计》流动负债资料详解(3)

　　五、交易性金融负债

　　六、应付利息的核算

　　七、其他应付款的核算

　　【例题14】

　　(2007年)甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。20×7年5月1日，甲公司与乙公司其签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在20×7年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。则20×7年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”帐号户的账面余额为( )万元。

　　A.114.0 B. 120.0

　　C.128.7 D. 140.4

　　【答案】A

　　【解析】20×7年6月30日, “其他应付款”账户的账面余额=110+[(120-110)/5] ×2=114(万元)。

　　借：银行存款 128.7

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 18.7

　　其他应付款 110

　　因为回购价格大于原售价，应在回购期间内按月计提利息，分录为：

　　借：财务费用 2

　　贷：其他应付款 2[(120-110)/5]

　　【例题15】

　　(2008年)下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是( )。 ’

　　A.预付经营租入固定资产租金 ’

　　B.应付产品质量保证金

　　C.应付未决诉讼损失

　　D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息，

　　【答案】A

　　【解析】选项B、C符合预计负债确认条件的，应计入“预计负债”;选项D应计人“应 付利息”。

    2010年注册税务师考前网上辅导招生简章

    注册税务师频道   注册税务师论坛   注册税务师辅导试听