2010年注税《税法一》申报与缴纳资料详解(2)

　　三、纳税期限

　　纳税期限为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月

　　四、代扣代缴

　　1、扣缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

　　2、代扣代缴的适用范围：除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品

　　3、代扣代缴资源税额计算

　　代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额

　　其中：代扣代缴资源税适用的单位税额规定如下：

　　4、扣缴地点：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　5、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。

　　【应用举例???06年单选改编】某矿山为增值税一般纳税人，2007年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税(　)万元。(矿山铜矿石资源税额为1.6元/吨，A地铜矿石资源税额为1.2元/吨)

　　A.76.80　　　　B.56

　　C.57.12　　　　D.53.76

　　答案：A

　　解析： 矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×1.6=76.8(万元)

　　【应用举例??05年单选】甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2004年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨);销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额( )万元。

　　A.227.2 B.42l

　　C.506.71 D.871.7l

　　答案：B

　　解析：35×3+(50+0.4)÷70%×3+20×5=421

　　【应用举例??07年多选】下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有( )

　　A扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

　　B扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

　　C代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　E资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

　　答案：AD

　　解析： 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，适用的单位税额按下列顺序确定

　　(1)按照本单位相同矿种应税产品的单位税额计税

　　(2)按照收购地相应矿种规定的单位税额计税

　　(3)按照收购地主管税务机关核定的单位税额计税

　　代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天

　　资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，没有“个人”

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