2010年《税法二》计税依据及应纳税额的计算(5)

　　第五节　申报和缴纳(了解)

　　大纲：

　　(一)了解车船税的纳税期限

　　(二)了解车船税的纳税申报

　　(三)熟悉车船税的纳税地点

　　一、纳税期限

　　车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方机关核定纳税发生时间。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　二、车船税的纳税地点

　　车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点，由省级人民政府根据当地实际情况确定;跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

　　三、申报缴纳

　　1.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

　　2.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

　　3.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。

　　5.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

　　8.地方税务机关应当按照规定支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费。税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。

　　四、其他管理规定

　　2008 注册税务师考试

　　例：车船税的纳税义务发生时间，应在(　)。

　　A.车船实际发生营运业务的当月

　　B.车船购置发票所载开具时间的当月

　　C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月

　　D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月

　　E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

　　【答案】BCD

　　【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

　　例：以下关于车船税的表述，正确的是(　)。

　　A.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税

　　B.所有的渔业船舶免征车船税

　　C.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间，也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间

　　D.纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，还需向税务机关进行申报

　　E.扣缴义务人在代收车船税时，应当在交强险保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明

　　【答案】AE

　　【解析】选项B，只有登记为捕捞、养殖渔船的，免征车船税，登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶，不免征车船税;选项C，纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间;选项D，纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

　　2008 注册会计师考试

　　例：下列各项中，符合车船税征收管理规定的有(　)

　　A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定

　　B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

　　C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

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