2010年《财务与会计》辅导： 流动资产(3)

　　三、其他货币资金的核算

　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　【例题2】

　　(2008年)下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。

　　A.信用证保证金存款 B.银行汇票存款

　　C.外埠存款 D.外币贷款抵押存款

　　E.三年期定期银行存款转自环 球 网 校edu24ol.com

　　【答案】ABC

　　【解析】其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。选项DE不在“其他货币资金’’科目中核算。

　　第二节　应收款项的核算

　　一、 应收票据的核算

　　1. 销货，收到商业汇票

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2.持有票据期末计息

　　票据计息计算公式如下：

　　票据利息=票据面值×利息率×票据期限

　　借：应收票据(利息)

　　贷：财务费用

　　3.汇票到期

　　①不带息商业汇票到期收回

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　②带息商业汇票到期收回。

　　借：银行存款(本加息)

　　贷：应收票据

　　财务费用

　　4.若转让汇票，用于购料

　　借：材料采购(按计划成本核算)

　　原材料(按实际成本核算)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应收票据

　　5.若汇票到期，付款方无法支付，转作应收账款

　　借：应收账款

　　贷：应收票据

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