2010注税《税法二》辅导：城镇土地使用税(7)

　　(三十一)国家天然林保护工程自用的土地

　　对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税;闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。

　　(三十二)人民银行自用的土地

　　(三十三)铁路行业自用的土地

　　(三十四)国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地

　　(三十五)核电站和廉租住房用地

　　1.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

　　2.对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房、在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。

　　城镇土地使用税一般和减免税结合出计算题

　　例：某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳城镇土地使用税为( )元。

　　【答案】(20000-3000-1500-800)×2=29400(元)

　　例：某市一生产企业2008年度全年实际占地共计60000平方米.其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。(城镇土地使用税税额4元/平方米。)该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

　　A.21.6

　　B.22

　　C.22.4

　　D.22.8

　　【答案】D

　　【解析】该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000)×4÷10000=22.8(万元)

　　2004年 注册会计师

　　甲企业(国有企业)生产经营用地分布于ABC三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设ABC的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )。

　　A、57500元　 B、62500元　 C、72500元　 D、85000元

　　答案:C

　　解析:A区域的土地面税中幼儿园占地1000平方米，属于免税范围，B区哉的土地面税中应按照甲企业的实际使用面税征收土地使用税;C区域的土地虽然土地使用权未确定，但应该以实际使用者为纳税人，按照实际使用面税申报纳税。所以，甲企业合计应纳税额=(10000—1000+2500+3000)×5=72500(元)

　　2003年 注册会计师

　　例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。

　　A.0元 B.2000元

　　C.8000元 D.10000元

　　【答案】C

　　【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。2000×4/(4+1)×5=8000元

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