2010年《财务与会计》辅导： 流动资产(7)

　　第四节　外币业务的核算

　　一、外币业务的内容

　　外币业务核算的基本程序 转自环球网校edu24ol.com

　　【例题16】

　　(2008年)甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=7.2元人民币。20×7年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则20×7年12月31日甲公司应确认( )。

　　A.公允价值变动损益10l 500元

　　B.财务费用(汇兑收益)一101 500元 ’

　　c.公允价值变动损益105 000元，财务费用(汇兑损失)6 500元

　　D.投资收益106 500元，财务费用(汇兑损失)5 000元

　　【答案】A 、

　　【解析】交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入当期损益，应计入公允价值变动损益的金额：10 000*6.5×7.1—10 000×5 x7.2=101 500(元)，故选项A正确。本题目考核的是第8章“外币交易性金融资产公允价值变动”的计算。

　　二、外币兑换业务

　　(1)企业把外币卖给银行

　　(2)向银行购汇

　　【例题17】

　　某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有30000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月10日将其中的10000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.20元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为(　)元。

　　A.-1000

　　B.-600

　　C.-400

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】10000×(8.20-8.24)=-400元

　　三、外币借款业务

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