2010年注税《财务与会计》：流动资产(6)

更新时间：2010-06-02 09:33:01 来源：|0

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　　第三节　交易性金融资产的核算

　　一、金融资产的分类

　　划分为下列四类：

　　(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;

　　(2)持有至到期投资;转自环球网校edu24ol.com

　　(3)贷款和应收款项;

　　(4)可供出售金融资产。

　　二.交易性金融资产帐务处理

发生业务	交易性金融资产账务处理
发生业务	交易性金融资产账务处理
1.购入	借：交易性金融资产—成本（公允价值入账）投资收益（交易费用）应收利息(已到期未领取的债券利息) 应收股利 (已宣告未发放的现金股利) 贷：银行存款（按实际支付金额入账）
2.收息收利	非持有期间取得的现金股利或利息借：银行存款贷：应收利息应收股利持有期间取得的现金股利或利息借：应收利息应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息应收股利
3.资产负债表日	① 若公允价值>账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动
4.出售	借：银行存款（实际收到金额）贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益