2010注税《税法一》考前冲刺模拟题及答案(18)

　　(二)

　　某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨

　　价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2006年8月发生如下几笔业务：

　　l.从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收人库，收购价款80000元，烟叶税17600元，支付运费4000元，装卸费500元;从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库;从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元.货物已经验收入库。

　　2.本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68 000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。

　　3.与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝进行交换，卷烟按调拨价确定销售额450 000元，烟丝的不含税价格为500 000元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

　　4.进口设备一台.到岸价格为50 000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费39000元，关税税率l0%;进口一批烟丝，成交价为离岸价格20 000美元.发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。

　　5.将外购烟叶加工成烟丝，成本500 000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120 000元。

　　6.向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25 200元计人“应付职工薪酬”

　　账户;以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

　　7.将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，

　　并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12 000元。

　　8.当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销

　　售额750000元。

　　本月外购烟丝买价：期初库存成本100 000元：其中包括从一般纳税人商业企业购进的烟丝不含税买价20 000元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10 600元，从一般纳税人购进烟丝不含税买价69 400元)，期末库存成本154 000元(其中包括从商业企业购进的烟丝不含税买价54000元k本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按100美元=820人民币元计算。卷烟成本利润率为10%

　　根据上述资料回答下列问题：

　　85.该企业本月应纳进口环节增值税税额( )元。

　　A.135 417.14 B.126 455.71

　　C.136 024.28 D.135 277.14

　　答案：A

　　解析：进口设备增值税=50000×8.2×(1+10%)×17%=76670元

　　进口烟丝增值税=(20000+3600)×8.2×(1+25%) ÷(1-30%)×17%=58747.14元

　　进口增值税合计=76670+58747.14=135417.14元

　　86.该企业本月应纳进口环节消费税税额( )元。

　　A.86 392.86 B.87 857.14

　　C.103 671.43 D.104 742.85

　　答案： C

　　解析：进口消费税=【(20000+3600)×8.2×(1+25%)÷(1-30%)】×30%=103671.43元

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　　87.该企业本月应纳进口环节关税税额( )元。

　　A.82000 B.86480

　　C 93 860 D.89 380

　　答案：D

　　解析：进口环节关税税额=50000×8.2×10%+(20000+3600)×8.2×25%=89380元

　　88.该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。

　　A.-54 807.14 B.一58135.14

　　C.3940 D.一30 052.86

　　答案：B

　　解析：销售环节增值税计算如下：

　　第1笔业务：收购金额=80000×(1+10%)=88000元

　　收购烟叶进项税=(88000+17600)×13%=13728元

　　运费进项税=4000×7%=280元

　　进项税合计=13728+280+68000+85000=167008元

　　第2笔业务：准予抵扣进项税=11560元

　　第3笔业务：准予抵扣进项税=500000×17%=85000元

　　销项税额=450000×17%=76500元

　　应纳消费税=30×150+30×75×250×45%=257625(以自产的应税消费品换取生产资料、生活资料、投资入股、抵偿债务，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据)

　　第4笔业务：进口烟丝进项税可以抵扣，即58747.14+2000×7%=58747.14元

　　进口已纳消费税=(20000+3600)×8.2×(1+25%) ÷(1-30%)×30%=103671.43(将其继续生产应税消费品，其已纳消费税可以扣除)

　　第5笔业务：销项税额=120000×17%=20400元

　　应纳消费税=8×150+120000×45%=55200元

　　第6笔业务：销项税额=600×60×17%+10×250×60×17%=31620(注意按同类卷烟的价格作为计税依据)

　　向本厂职工销售卷烟应纳消费税=600×0.6+600×60×45%=16560元

　　抵偿债务卷烟应纳消费税=10×150+10×250×75×45%=85875元

　　第7笔业务：按组成计税价格作为计税依据：

　　销项税额=12000×2×(1+10%)÷(1-45%)×17%=8160元

　　应纳消费税=2×150+12000×2×(1+10%)÷(1-45%)×45%

　　=21900元

　　第8笔业务：销项税额=750000×17%=127500元

　　应纳消费税=50×150+750000×45%=345000元

　　综上：应纳增值税额=127500+8160+31620+20400+76500-(58747.14+85000+11560+167008)

　　=-58135.14

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　　89.该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。

　　A.515 443.57 B.479 985

　　C.564 668.57 D.89 380

　　答案：C

　　解析：

　　外购已税烟丝继续加工卷烟，动用烟丝的消费税可以扣除。

　　当期准予扣除的外购应税消费品买价

　　=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价(注意买价是购货发票上注明的不 含增值税的销售额)

　　=　【10600÷(1+6%)+69400】+400000-(154000-54000)

　　=379400元

　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款

　　=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率

　　=379400×30%

　　=113820

　　另外进口的烟丝继续生产卷烟，其已纳消费税可以扣除。

　　应纳消费税额合计=257625+55200+16560+85875+21900+345000-113820-103671.43

　　=564668.57元

　　90.对第4笔业务的税务处理表述不正确的有( )。

　　A进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税

　　额中扣除已纳消费税

　　B由于从商业企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从

　　本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税

　　C由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消

　　费税不得从本期应纳消费税税额中扣除

　　D从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税税额中扣除其

　　已纳消费税

　　答案：BCD

　　解析：外购的(包括进口的)已纳消费税的消费品，继续加工应税消费品，可以按照生产动用数量将其已纳消费税，从本期应纳消费税税额种扣除。消费税一般是在生产销售环节缴纳，一次课征，因此从商业企业购进的消费品，其消费税已由商业企业缴纳了，所以从商业企业购进的烟丝负担的消费税不准扣除。

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