2011年注税《财务与会计》辅导：第十章(4)

　　一、固定资产计提折旧范围

　　【例题9】

　　(2009年)下列固定资产中，不应计提折旧的是()。

　　A.闲置不用的厂房

　　B.经营租赁方式租出的设备

　　C.融资租赁方式租入的设备

　　D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

　　【答案】D

　　二、固定资产折旧的方法

　　(一)双倍余额递减法

　　年折旧额=期初固定资产净值×(2/预计使用年限)

　　当某年按双倍余额递减法所提折旧额小于按直线法计提的折旧额时，应改为直线法。(或最后两年改为直线法)。

　　(二)年数总和法

　　年折旧率用一递减分数来表示，将逐期年数加成总数作为分数的分母，将逐期年数倒转顺序作为各年递减分数的分子。

　　年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率

　　【例题10】

　　(2007年)甲公司2003年12月投入使用一台设备，该设备原值62万元。预计可使用5年，净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。2005年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为22万元，仍可使用3年，净残值为0，折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为()万元。

　　A.11.0 B.11.2 C.12.0 D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】2004年、2005年共计提折旧=(62-2)×(5/15+4/15)=36万元，固定资产余额=62-36=26万元，因为估计其可收回金额为22万元，所以应计提减值准备4万元。计提减值准备后折旧计提基数为22万元，2006年应计提折旧=22×3/6=11万元。

　　【例题11】

　　(2008年)下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是( )。

　　A.以经营租赁方式出租的机器设备 B.研发部门用于技术开发的机器设备

　　C.生产车间闲置的机器设备 D.持有待售的机器设备

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应该计入“其他业务成本”科目，选项B，应该计入“研发支出”科目中，选项D不计提折旧。

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