2011年《税法二》辅导：土地使用增值税(16)

　　第五节　减免税优惠

　　大纲

　　掌握一般减免税的规定

　　一、一般减免税规定

　　1、建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，予以免税。增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下;允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

　　注释：20%是起征点，19.99%都不纳税，21%应就其全部增值额按规定计税。

　　2、因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。

　　新增3、2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征收土地增值税。

　　4、新增：廉租住房、经济适用住房的免税政策。

　　2008年 注册税务师

　　【例题】计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有(　)。

　　A.建筑容积率在1.0以上

　　B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下

　　C.建筑覆盖率在1.0以上

　　D.增值额未超过扣除项目金额之和的20%

　　E.单套建筑面积在120平方米以下

　　【答案】ABE

　　【解析】普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下;实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下;允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

　　【提示】选项D，“增值额未超过扣除项目金额之和的20%”是普通标准住宅免税的条件，并不是判定普通住宅标准的规定。

　　2004年 注册会计师

　　下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有(　)。

　　A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

　　B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

　　C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

　　D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

　　【答案】B、D

　　【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。

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