2010年度全国注册税务师答案及解析

　　2010年度全国注册税务师 执业资格考试试卷 $lesson$

　　《税 法 (Ⅱ)》

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　1.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。

　　A.50% B.60% C.75% D.85%

　　2.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

　　A.500 B.580 C.700 D.780

　　3.2009年，某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.25 B.50 C.75 D.100

　　4.2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

　　A.A企业取得投资转让所得100万元

　　B.A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C.A企业应确认的应纳税所得额为- 20万元

　　D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　5.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是( )。

　　A.已销开发产品的计税成本，按当期以实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

　　B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

　　c.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入

　　15%的部分，准予据实扣除

　　D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用

　　6.某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得17价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。 改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)

　　A.124.00 B.135.62 c.137.60 D.140.00

　　7.某外国企业在中国境内外设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元,并按我国税法规定交纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.0 B.9.50 c.10.00 D.20.00

　　8.某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.19.40 B.28.40 c.30.00 D.31.40

　　9-甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6:4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( )。

　　A.利润分割法

　　B.再销售价格法

　　C.交易净利润法

　　D.可比非受控价格法

　　10.2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加1利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%)

　　A.1.22 B.1.65 c.1.89 D.2.34

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　　11.某小型企业不10正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为10%。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.3.60 B.4.50 c.4.00 D.5.00

　　12.中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税( )元。

　　A.1975 B.3025 c.3625 D.3775

　　13.2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税( )元。

　　A.7500 B.7675 c.7825 D.7945

　　14.2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元，同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税( )元。

　　A. 20384 B.20480 C.25184 D.26680

　　15.下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是( )。

　　A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5%0

　　B.对账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补

　　c.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

　　D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

　　16.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按( )所得纳税。

　　A.偶然 B.其他 c.劳动报酬 D.工资、薪金

　　17.根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。

　　A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税

　　B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

　　c.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

　　D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

　　18.约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2009年10月约翰应缴纳个人所得税( )元。

　　A.3186.16 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81

　　19.2009年中国公民李某被公司派往A国工作6个月，在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元;李某取得A国劳动报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税( )元。

　　A.0 B.1110 C.2400 D.3510

　　20.2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。

　　A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25

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　　21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。

　　A.财政部 B.国家税务局

　　C.省级税务机关 D.当地主管税务机关

　　22.周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报酬65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税( )元。

　　A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.12

　　23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是( )。

　　A.来源于非任职公司的董事费收入

　　B.退休人员再任职取得的收入

　　c.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入

　　D.在任职公司担任监事的监事费收入

　　24.2009年2月'中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间.

　　2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为( )元。

　　A.35000 B.47500 c.50000 D.57500

　　25.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。

　　A.某人将自己一套闲置的住房出售

　　B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

　　c.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

　　D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

　　26.根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。

　　A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

　　B.以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

　　c.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

　　D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

　　27.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起( )日内到主管税务机构办理清算手续。

　　A.7 B.10

　　C.30 D.90

　　28.某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商

　　标注册证书及土地使10权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了Jo本营业账簿：开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料：当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2009年该公司应纳印花税( )元。

　　A.6775 B.6780 c.6975 D.6980

　　29.2009年1月A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元.租期未定：接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税( )元。

　　A.765 B.770 c.1165 D.1170

　　30.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是( )。

　　A.企业与个体工商户签订的租赁合同

　　B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

　　D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

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　　31.同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，( )内不得改变。

　　A.3个月 B.6个月 C.1年 D.2年

　　32.赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元：还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税( )元。

　　A.1088 B.1664 C.2688 D.3264

　　33.某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税( )元。

　　A.20640 B.21000 C.21120 D.21600

　　34.2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下(含200吨)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税( )元。

　　A.8800 B.9600 C.10400 D.90400

　　35.某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的 车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发 现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是( )元

　　A.480 B.810 C.840 D.1200

　　36.关于城镇土地使用税的说法，正确的是( )。

　　A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税

　　B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税

　　C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税

　　D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免 征收城镇土地使用税

　　37.2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　A.180000 B.183600 C.186800 D.188000

　　38.关于契税的说法，正确的是( )。

　　A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准低价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

　　B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

　　c.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地，屋所在地的征收机关提出减免税申报

　　D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构自评定价格确定

　　39.下列情形中应征收契税的是( )。

　　A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

　　B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

　　c.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

　　D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

　　40.根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前( )年内属于规定范围的耕地或农用之地。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

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　　二、多项选择题(共30题’每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　41.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。

　　A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

　　42.据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。

　　A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资

　　B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款

　　C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失

　　D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回

　　E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分

　　43.据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有( )。

　　A.年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下

　　B.企业发生合并、分立情形的

　　C.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易

　　D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

　　E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料

　　44.根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有( )。

　　A.国债利息 B.存款利息 c.财政补贴 D.财政拨款

　　E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息

　　45.据企业所得税相关规定，关手收入确认时间的说法，正确的有( )。

　　A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

　　E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

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　　46.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有( )。

　　A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

　　B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除

　　c.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

　　D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

　　E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除

　　47.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。

　　A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的生产线

　　C.以融资租赁方式租入的机床 D.与经营活动无关的小汽车

　　E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

　　48.根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。

　　A.需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行的企业

　　B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得

　　C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础

　　D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补

　　E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

　　49.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。

　　A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

　　B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补

　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

　　E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

　　50.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

　　A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

　　B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

　　C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

　　D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

　　E.非居民企业转让境外房产取得的所得

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　　51.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。

　　A.股息收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.财产转让收入

　　E.利息收入

　　52.下列所得中，按“工瓷、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

　　A.编剧从任职单位取得的剧本使用费

　　B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险

　　c.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

　　D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得

　　E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

　　53.2009年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有( )。

　　A.兼职收入应并人当月工资薪金纳税

　　B.全年～次性奖金应并人12月份工资纳税

　　c.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税

　　D-钱某当月共应缴纳个人所得税2090元

　　E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税

　　54.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有( )。

　　A.借款利息支出

　　B.缴纳的个体劳动者协会会费

　　c.与生产经营有关的修理费用 D.实际支付的合理的工资、薪金支出

　　E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

　　55.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下

　　B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 .

　　c.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

　　D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

　　E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

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　　56.根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( )。

　　A.工资薪金所得

　　B.对企事业单位的承包和承租经营所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.对外投资分回的股息、红利所得

　　E.财产转让所得

　　57.实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的 有( )。

　　A.个人独资者的工资费用

　　B.分配给投资者的股利

　　c.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置

　　D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费

　　E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

　　58.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。

　　A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

　　B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

　　C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除

　　D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本

　　E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税

　　59.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。

　　A.商品房销售合同 B.非专利技术转让合同

　　C.专利申请权转让合同 D.土地使用权出让合同

　　E.企业无偿赠与不动产合同

　　60.下列合同中，应该征收印花税的有( )。

　　A.未按期兑现的合同

　　B.电网与用户之间签订的购售电合同

　　C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同

　　E.企业与会计师事务所签订的审计合同

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　　61.关于印花税的说法，正确的有( )。

　　A.按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税

　　B.印花税票应贴在应纳凭证上，由税务机关注销或画销

　　C.应经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

　　D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费

　　E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

　　62.关于房产税的说法，正确的有( )。

　　A.我国的房产税属于个别房产税

　　B.城乡信用合作社自用房产免征财产税

　　C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

　　D.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%一50%作为应税房产原值

　　E.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值

　　63.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有( )。

　　A.保险公司的房产

　　B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

　　C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产

　　D.房管部门向居民出租的公有住房

　　E.因大修停用三个月的房产

　　64.关于车船税的说法，正确的有( )。

　　A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地

　　B.车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定

　　c.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　D.车船使用税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月

　　E.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

　　65.下列车船中，以“辆”作为计税单位的有( )。

　　A.电车

　　B.摩托车

　　C.微型客车

　　D.半挂牵引车

　　E.客货两用车

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　　66.关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。

　　A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

　　B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

　　c.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税

　　E.在同～省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机 关申报纳税

　　67.关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。

　　A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

　　B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

　　c.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标 准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%

　　D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁 荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

　　E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地适用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准

　　68.下列情形中由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )

　　A.房屋赠与

　　B.国有土地使用权赠与

　　c.协议方式出让国有土地使用权的

　　D.以竞价方式出让国有土地使用权的

　　E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换

　　69.下列情形中，免征契税的有( )。

　　A.承受荒山加以利用的

　　B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的

　　C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的

　　D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

　　E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的

　　70.对于耕地占用税的说法，正确的有( )。

　　A.耕地占用税收人专用耕地开发与改良

　　B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

　　C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

　　D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

　　E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)

　　(一)某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：

　　(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

　　(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10~12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。

　　(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用、销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　71.该房地产开发公司计算转让旧办公楼地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计 ( )万元。

　　A.550.60 B.616.60 C.700.60 D.778.60

　　72.该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.164.73 B.37.63 C.202.53 D.242.23

　　73.该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计 ( )万元。

　　A.10032 B.11280 C.11880 D.12540

　　74.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.1038 B.1236 C.1416 D.1885.6

　　(二)2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：

　　(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

　　(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。

　　(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

　　(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值

　　4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

　　(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。)根据以上资料，回答下列问题：

　　75.乙企业应缴纳契税( )万元。

　　A.0 B.10 c.15 D.30

　　76.2008年甲企业应纳土地使用税( )元。

　　A.O B.30000 c.40000 D.120000

　　77.有限责任公司2009年应缴纳土地使用税( )元。

　　A_ 278375 B.294375 c.306500 D.312500

　　78.有限责任公司于2008―2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。

　　A.171 B。200 C.210 D。330

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　　四.综合分析题(共12分题，每题2分。由单项选择和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：

　　(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。

　　(2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元'企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。

　　(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

　　(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。

　　(5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。

　　(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

　　(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

　　(8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。

　　(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。

　　假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　79.2009年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是( )万元。

　　A.43.10 B.49.10 C.66.10 D.94.10

　　80.2009年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。

　　A.754.90 B.771.90 C.822.90 D.971.90

　　81.关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有( )。

　　A.广告费用应调增所得额252万元

　　B.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元

　　C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元

　　D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

　　82.关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有( )。

　　A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元

　　B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元

　　C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元

　　D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

　　83.计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是( )万元。

　　A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.01

　　84.2009年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

　　A.139.77 B.179.77 C.192.27 D.219.77

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　　(二)

　　我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某收入如下：

　　(1)在M公司每月取得基本工资5000元。

　　(2)1 -2月份从M公司每月取得职务工资4000元。

　　(3)3 -12月份从N公司每月取得补助6000元。

　　(4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。

　　(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。

　　(6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得银行存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

　　(7)1 -12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　85.陆某12月份取得奖金应纳个人所得税( )元。

　　A.2975 B.4375 C.6125 D.8875

　　86.N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税( )元。

　　A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00

　　87.陆某从M和N公司取得的工资薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税( )元。

　　A.20675 B.27625 C.29200 D.33775

　　88.陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税( )元。

　　A.550 B.650 C.750 D.850

　　89.陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税( )元。

　　A.2100 B.4620 C.7680 D.9520

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　　90.根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有( )。

　　A.取得的存款利息按50%计入应纳税所得额，适用10%的比例税率

　　B.取得的上市公司的股息按50%计入应纳税所得额，适用20%的比例税率

　　C.取得非上市公司的股息，减按10%的税率征收个人所得税

　　D.以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，

　　计算征收个人所得税

　　附表：适用的有关税率

　　表1工资、薪金所得适用税率表

　　表2个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得适用税率表

　　表3劳务报酬所得适用税率表

　　表4土地增值税四级超率累进税率表

　　表5印花税适用比例税率表

　　参考答案及详细解析

　　一、单项选择题

　　1.A

　　【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是A选项。

　　【点评】本题主要考核第1章“企业重组的特殊性税务处理”知识点。

　　2.C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元;中国香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入，符合题意的是C选项。

　　3.B

　　【解析】应纳税额=[3000(收入总额)- 400(不征税收入)-1800(扣除项目)- 500(技术转让免税所得)] x25% -[(900 - 200 - 500)]x 25%÷2(技术转让所得减免的所得税额)= 50(万元)

　　提示：本题是按照申报表口径计算的。

　　4.A

　　【解析】股权转让所得=600 -500 =100(万元)

　　5.A

　　【解析】选项B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现;选项c不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除;选项D不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

　　6.A

　　【解析】改造后年折旧额=(200 - 30+ 350+ 100)÷5=124(万元)

　　提示：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程不属于视同销售，不用计算增值税，直接按成本结转。

　　7.C

　　【解析】未在中国境内设立机构场所的非居民纳税人，在我国境内取得所得适用20%的低税率，但是实际征税时适用10%的税率。并按照以下方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。该企业应缴纳企业所得税=100x10% =10(万元)

　　8.B

　　【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120x12% =14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6) x25% -30×10%：28.4(万元)

　　9.A

　　【解析】利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　10.B

　　【解析】税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算，并按一年365天折算日利率。企业依照规定提供有关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息，上述该企业提供2008年关联企业往来资料是在2010年6月，属于未按规定提供资料，所以，适用加5个百分点计算补交税额。

　　应加收利息= 30×5.5%÷365×365= 1.65(万元)

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　　11.D

　　【解析】应纳税所得额=成本费用支出额÷(1 -应税所得率)×应税所得率=180÷(1- 10%)×10%=20(万元)

　　应纳所得税额：应纳税所得额×适用税率=20 x25% =5(万元)

　　12.C

　　【解析】应纳个人所得税= (4000+ 15000+ 3000 -2000)×20% - 375= 3625(元)

　　13.B .

　　【解析】当月工资应缴纳个人所得税= (4000 -2000)×10% -25 =175(元)股票期权行权所得缴纳个人所得税：[10000×(11 -5)÷12×15%(元) -125] x12=7:共应缴纳个人所得税=175+ 7500：7675(元)

　　14.C

　　【解析】稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版取得所得应纳个人所得税= (20000+20000)×(1-20%) x20%4480(元) ×(1 - 30%)：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。

　　连载取得的所得应纳个人所得税= 100×420×(1-20%)×20%×(1-30%) =4704(元)

　　小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。

　　拍卖所得应纳个人所得税= 100000×(1-20%)×20% =16000(元)

　　合计应缴纳个人所得税= 4480 +4704+ 16000 =25184(元)

　　15.A

　　【解析】选项B，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据

　　《税收征管法》自行确定征收方式;选项c，个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的D得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的'不得结转抵扣;选项D，个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用'以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的 测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。

　　题(四)单项选择21题考核相同知识点。

　　16.B

　　【解析】根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

　　17.B

　　【解析】在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B选项的陈述符合规定;A选项没有陈述“居住满一年“这个条件，所以，不准确;临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，c选项不正确;境内居住不超过90天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，D选项不正确。

　　18.A

　　【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：

　　应纳税额：(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率一速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=[ (30000 +60000 -4800) x40% - 10375]×30000÷(30000 +60000)×12.5÷31=3186.16(元)

　　注：境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数为31 -13 +0.5= 18.5(天)

　　19.B

　　【解析】工资薪金所得应纳个人所得税=[(50000 - 4800)×30% - 3375]×6=61110(元)

　　已由分支机构代扣代缴税额= 10000×6=60000(元)所以工资薪金应在我国补缴个税= 61110 -60000= 1110(元)劳务报酬所得抵免限额：40000×(1- 20%)×30% - 2000= 7600(元)，在境外已经缴纳税款10000元，所以在我国境内不用补缴税款。2009年李某在我国应补缴个人所得税1110元。

　　20.B

　　【解析】个体工商户年营业收入(销售收入)：40 +5 --45(万元)广告费的扣除限额=销售收入×15% =45×15% =6.75(万元)

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　　21.C

　　【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。

　　22.B

　　应纳税所得额=[(不合税收入一速算扣除数)×(1―20%)]÷[1一税率×(1-20%)]=[ (65000 - 7000)×(1 -20%)]÷[1-40%×(1- 20%)]:68235.29应代扣代缴税额= 68235.29×40% -7000：20294.12(元)

　　23.A

　　【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

　　24.B

　　【解析】应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数一被激励对象(4支5)资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)÷2×10000 - 50000×(10000 +501000)=47500(元)

　　25.C

　　【解析】从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意;房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意;通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有C选项是依法征税的，符合题意。

　　26.C

　　【解析】以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限;以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税;因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。

　　27.D

　　【解析】对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

　　28.A

　　【解析】应纳印花税=5 x5+(600 +200) x0.05% x10000 +10 x5+(420 +380)×0.03%×10000+ 100 xO.03%×10000 =6775(元)

　　29.B

　　【解析】对于租期未定的租赁合同，暂按5元贴花;加工承揽合同，由受托方提供周料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上分别记载的，应分别按购销合同雨工承揽合同计税;如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几叶率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓倒管合同计税贴花。

　　应纳印花税=5 +200x0.03%×10000+ 30×0.05%×10000 +2 xO.05%×10000 +5l×0.1%= 770(元)

　　30.A

　　【解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，缴纳印花税;选项c，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，。按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，房地产管理部门与个人订立的租.合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

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　　31.C

　　【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否具采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的自

　　税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

　　32.A

　　【解析】2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税.

　　2009年赵某应缴纳房产税= 1200×6x4% +5000 x4 x4%：1088(元)

　　33.C

　　【解析】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税。应纳房产税=200×(1-20%)×1.2% +12×8×10000+(200 +45+15)×(1-20%)×1.2%÷12 x4×10000 =21120(元)

　　34.A

　　【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算。应纳车船税=5 x400x4+2×600x4+12x4x50% =8800(元)

　　35.C

　　【解析】对于2007年1月1日以后购置的车辆，从购置时起一直未缴车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：

　　往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款购置年度以后的欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度一车辆登记年度-1)所以，往年补缴=2×180 +12 x4 +2×180×(2010 -2007 -1)=840(元)

　　36.C

　　【解析】选项A不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地;选项B不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税;选项D不正确，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。

　　37.B

　　【解析】2008年应纳土地使用税= 6000×7+(12000 - 1000 - 200)x4+ 6000×1.2÷12×4=87600(元)

　　2009年应纳土地使用税=6000 x7+(12000 -1000 -200)×4 +6000×1.2 +4000×1.2÷12×9 =96000(元)23

　　2008年和2009年共计应缴纳土地使用税= 87600 +96000= 183600(元)

　　38.B

　　【解析】选项A，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式。

　　①评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

　　②土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

　　选项C，符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报;选项D，土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　39.B

　　【解析】选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。

　　40.C

　　【解析】占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

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　　二、多项选择题

　　41.ADE

　　【解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%;选项C.对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%，注意区分75%和85%的不同规定。

　　42.ACE

　　【解析】选项A，清算期已达5年，符合“超过3年”的规定;关于选项B，逾期是必要条件，但是还必须是确实不能收回，才允许作为损失税前扣除。关于选项C，按存货标准，必须是占企业同类存货的10%以下，或以应税所得作为标准，增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下，选项C符合增加亏损或减少应税所得10万元以下，允许税前扣除。选项D，银行卡透支，余额超过2万以上，应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、资产清偿后仍无法偿清的部分，或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的，才允许税前扣除，选项D不符合扣除规定。选项E，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。

　　43.ACD

　　【解析】选项A、C、D符合免于准备同期资料的情形;选项B，应该是由分立、合并后的企业保存同期资料;选项E，因不可抗力不能按时提供，应在不可抗力消除后20日提供，不是免于准备。，

　　44.AE

　　【解析】选项B是应税收入;选项C、D是不征税收入;选项A、E是免税收入。

　　45.BCD

　　【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确;利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项B正确;接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项C正确;安装工作是商品销售附带条件的，安装费收入在确认商品销售收入时实现，选项D正确;股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以，选项E不符合规定，不正确。

　　46. BDE

　　【解析】选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除。选项B是正确的，合作开发项目时’自身承担的研发费用，可以按规定加计扣除;选项c不对，对于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除’而不是协商确定。选项D正确，一个年度有多个研发项目，应按不同项目分别归集加计150%发费用;选项E正确，未形成无形资产的，允许加计扣除，实际就是发生额的150%。

　　47. ABDE

　　【解析】税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产。上述选项A. B, D.E的情形，属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。对于选项c，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除，所以，选项c不符合题意。

　　48.CE

　　【解析】选项A不正确，按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业，不能理解为仅仅指公司法和企业破产法，选项A的税法太绝对;选项B不正确，股东分得的清算剩余'其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失;选项c是正确的，被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础;选项D不正确，按税法规定，依法弥补亏损，确定清算所得，说明计算清算所得时，允许按规定弥补以前年度亏损;选项E是正确的企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，和选项E陈述相一致。

　　49.CDE

　　【解析】选项A不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了;C选项项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补;D选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定;E选项，境内营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。

　　50.ABD

　　【解析】选项C，非居民企业来源于境外和境内所设机构无关联的，这不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题;选项E同C选项，这是境外国家的税收，不是我国税收管辖权涉及的范围。

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　　51.ABCE

　　【解析】税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额选项A、B、C、E符合上述以收入全额作为应税所得的规定;选项D符合差额作为应税所得的规定。

　　52.BCE

　　【解析】选项A，从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意;选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税，不符合题意;选项B、C、E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。

　　53.CDE

　　【解析】选项A不正确，兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税，据此可以确定选项E正确;选项B不正确，全年一次性奖金，在当月工资超过2000元时，适用单独计税，不并入12月工资计税;选项C，根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定，是正确的;钱某当月个税计算：1.月工资个税= (4000 -2000)×10% -25= 175(元);2.兼职个税=(3000-800) x20% =440(元);年终一次性奖金个税= 15000×10% -25= 1475(元);合计=175 +440+ 1475 =2090(元)，所以，选项D正确。

　　54.BCDE

　　【解析】选项A不符合题意，借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期：款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除;选项B符合题意，规定缴纳的会费，税法允许扣除;选项c符合题意，和生产经营相关的修理费，据实扣除;D选项符合题意，实际支付的合理的工资、薪金支出，允许据实扣除;E符合题意，通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出，税法明确据实全扣除。

　　55.BC

　　【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相弓人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企且对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人掘资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以选项A不符合题意，选项c符合题意;个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，属于按照“工资、薪金所得”纳税，所以选项D不符合题意;对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税，所以选项E不符合题意。

　　56.ABC

　　【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。

　　57.CD

　　【解析】税法明确规定，个人独资者的工资、分配给投资者的股利不得在个税前扣除，所以，选项A、B不符合题意。研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除，c选项的试验装置价值3万元，符合规定，允许扣除。选项D，.不超过规定标准的广告宣传费，允许税前扣除，符合题意;选项E，从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除。并不是据实扣除，不符合题意。

　　58.ABD

　　【解析】税法规定，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本，选项A、B、D符合规定，是正确的;建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用，选项c不符合规定，所以不正确;将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，选项E不符合规定，是错误的。

　　59. ADE

　　【解析】税法规定，专利申请权转让、非专利技术转让按“技术转让合同”贴花，所以，选项B、C不符合题意;选项A、D、E属于“产权转移书据”项目，符合题意。

　　60.AC

　　【解析】A选项应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象;对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以c选项符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B选项不符合题意。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，D选项不符合题意;会计、审计合同不属于印花税征税范围，E选项不符合题意。

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　　61.ACD

　　【解析】税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足l角的，免纳印花税，所以.A选项正确;印花税的注销或划销由纳税人自己实施，所以，选项B不正确;合同修订，金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项c正确;代售印花税票，手续费为5%，选项D正确;应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月1日)国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项E不正确。

　　62.AE

　　【解析】我国的房产税属于个别财产税，选项A正确;