注税《财务与会计》辅导：流动资产(14)

更新时间：2011-05-10 09:13:46 来源：|0

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　　第三节　其他存货的核算

　　一、委托加工物资

　　关注：受托方代收代缴消费税的会计处理

　　1.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本

　　借：委托加工物资

　　贷：应付账款

　　银行存款等

　　2.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税

　　借：应交税费--应交消费税

　　贷：应付账款

　　银行存款等

　　【例题12】

　　一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有()。

　　A.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品

　　B.支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售

　　C.支付增值税，且取得增值税专用发票

　　D.支付增值税，且取得普通销货发票

　　E.按委托加工合同支付印花税

　　【答案】AC

　　【解析】支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售，消费税应该计入收回委托加工物资的成本中，所以选项B不正确;取得普通发票，增值税不可以抵扣，所以选项D不正确;按委托加工合同支付印花税，应该计入管理费用，不存在抵扣问题，所以选项E不正确。

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