注税税法一:辅导讲义之 税法的分类(2)
课税对象与计税依据的关系
①课税对象是征税的目的物,计税依据是在目的物已经确定的前提下,对目的物以计算税款的依据和标准。
②课税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。
(3)税源
①含义:税源是税款的最终来源,税收负担的最终归宿,税源大小体现着纳税人负担能力
在社会产品价值中,能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。
②课税对象与税源关系
当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时,税源和课税对象一致,如所得税
大多数税课税对象与税源不一致,如营业税、消费税、房产税
(4)税目
①税目是课税对象的具体化。反映具体征税范围,代表征税的广度。
②划分税目的目的:进一步明确征税的范围;
解决课税对象的归类问题,并根据归类确定税率
实际工作中,确定税目同确定税率是同步考虑的,并以“税目税率表”的形式将税目和税率统一表示出来。例如:消费税税目税率表、营业税税目税率表、资源税税目税额表。
③并不是每一种税种都要划分税目,
④税目一般可分为列举税目和概括税目
【应用举例】
1、【多选】对税收实体法要素中有关课税对象的表述,下列说法正确的有( )。
A.课税对象是国家据以征税的依据
B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.从实物形态分析,课税对象与计税依据是一致的
D.从个人所得税来看,其课税对象与税源是一致的
答案:AD
2、【多选】关于税收实体法要素,下列说法中正确的有( )。
A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B.课税对象体现各税种的征税范围
C.税率是以课税对象为基础确定的
D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的
E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的
答案:ABC
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