注税《税法一》辅导：税收法律关系(二)
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二、税收法律关系的主体
(一)征税主体：税务机关是获得授权成为法律意义的主要征税主体。
税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权利资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。
1、税务机关职权
(1)税务管理权
(2)税收征收权
(3)税收检查权
(4)税务违法处理权
(5)税收行政立法权
(6)代位权和撤销权
2、税务机关的职责
(二)纳税主体：负有纳税义务的人
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权利 |
1.知情权：有权了解有关情况。 |
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2.保密权 | |
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3.税收监督权 | |
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4.纳税申报方式选择权 | |
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5.申请延期申报权 | |
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6.申请延期缴纳税款权：延期缴纳最长不得超过三个月。 | |
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7.申请退还多缴税款权 | |
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8.依法享受税收优惠权 | |
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9.委托税务代理权 | |
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10.陈述权和申辩权 | |
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11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 | |
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12.税收法律救济权 | |
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13.依法要求听证的权利 | |
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14.索取有关税收凭证的权利 | |
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义务 |
1.依法进行税务登记的义务 |
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2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。 | |
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3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 | |
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4．按照规定安装、使用税控装置的义务。 | |
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5.按时、如实申报的义务。 | |
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6.按时缴纳税款的义务 | |
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7.代扣、代收税款的义务。 | |
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8.接受依法检查的义务。 | |
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9.及时提供信息的义务。 | |
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10.报告其他涉税信息的义务。 |
(三)其他税务当事人的权利与义务。
其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。
【例题2：单选】在税收法律关系中，纳税人享有的权力与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是()。
A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B.依法进行帐簿、凭证管理
C.依法注销税务登记
D.向税务机关咨询税法及纳税程序
答案：D
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