注册税务师考试小重点：税收优惠政策

    在注册税务师考试中有很多关于税收优惠政策的知识点，税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，这些政策在税收筹划上有很多应用，所以希望广大考生提高注意。以下是小编总结的一部分税收优惠政策。

    1、个人所得税主要优惠政策

　　按照国家统一规定发给的补贴、津贴。这里所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年l万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。 

    2、公共基础设施项目投资企业可以享受的企业所得税优惠

　　企业所得税法第二十七条第二项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
    3、创业投资企业在企业所得税方面的优惠政策

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

    4、软件企业如何用足税收优惠政策

　　由于《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)规定高新技术企业资格有效期为3年，通过复审有效期延长3年，6年后就得重新提出认定。因此，过早认定高新技术企业没有实质意义，在企业享受最后1年减半优惠时，提出高新技术企业认定申请较为合适，从而顺利实现两种优惠政策的衔接。

    5、农户取得小额贷款利息可否享受优惠

　　自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。所称农户，是指长期（1年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

    6、印花税的主要税收优惠政策

　　对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税；对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；对无息、贴息贷款合同免税。 

    7、核定征收企业可享受小型微利企业优惠吗

　　根据《企业所得税法实施条例》规定小型微利企业的条件如下：(一)工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业减按２０％的税率征收企业所得税。

    8、有关房产税方面的税收优惠
　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。
　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。
　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免
　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。
　　5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税
　　6.经财政部批准免税的其他房产
　　另外：
　　1。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料。
　　2：在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。
　　3：对高校后勤实体免征房产税
　　4：对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。
　　5：老年服务机构自用的房产免税

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