注册税务师:巧签劳务合同节省税款支出
随着人们法律观念的增强,在对外提供劳务服务时,提供者多与用工单位签订劳务用工合同。然而,在签订合同时多数人都将注意力集中在薪酬、用工时限、用工条件等方面,对于税收往往会忽略。其实在签订劳务用工合同时,适当考虑一下税收因素,可以节省税款支出。
报酬与费用分开。目前,多数劳务合同在约定劳务报酬时,多采用“甲方支付全部劳务报酬,所发生的一切费用由乙方自己负责”这样的字眼。对此提供劳务者多将其当作是一种约定俗成,殊不知,这种约定却会使提供劳务者多负担税款。
例如,王先生应一家企业的邀请,给部分管理人员培训,双方约定劳务报酬1万元,由王先生自己支付交通、住宿、就餐等费用。在此种情况下王先生应缴的个人所得税为:10000×(1-20%)×20%=1600(元)。在此期间,王先生共计支付交通等费用1400元,王先生实际获得收入7000元(10000-1600-1400)。
假如王先生与用工单位签订合同时约定,劳务报酬8600元,由用工单位提供交通、住宿、就餐等。在此种情况下,王先生应缴纳的个人所得税为:8600×(1-20%)×20%=1376(元)。王先生实际获得收入7224元(8600-1376),比前一种方式多获得224元。对于用工单位来讲,提供交通、住宿、就餐等费用有时就是举手之劳,不会增加太多费用,说不定还会比一次支付1万元劳务报酬节省。
劳务报酬与薪金合理转换有时因用工单位的用工时间长,劳务提供者在很长一段时期内都会提供劳务。对于此种劳务方式,劳务提供者可与用工单位协商,将劳务合同更改为招聘合同,将个人所得税的税率降低从而减少税款支出。
例如,李先生在一家企业长期从事技术顾问。李先生与企业约定的报酬为每年3万元,按月领取。假如李先生与企业签订劳务合同,将报酬性质定性为劳务报酬,那么李先生每月应缴纳的个人所得税为:(30000÷12-800)×20%=340(元)。假如李先生与企业签订招聘合同,将报酬性质定性为薪金所得,那么李先生每月应缴纳的个人所得税为:(30000÷12-2000)×5%=25(元)。通过比较发现,李先生在签订合同时选择招聘合同与劳务合同二者每月相差个人所得税315元。
在此需要注意的是,因薪金与劳务所得的个人所得税税率设置不同,在计税数额较小时选择薪金个人所得税负较轻,在计税数额较大时选择劳务所得税负较轻。
2013注册税务师考试辅导招生简章 2012年注册税务师考试考后交流专区
更多信息访问:注册税务师频道 注册税务师论坛 注册税务师辅导试听
最新资讯
- 税务师实操知识:哪些合同不需要缴纳印花税2024-09-12
- 税务师入会和不入会有什么区别?解析一下2023-08-30
- 2023年考税务师证分几级?税务师证书不区分等级2023-01-12
- 2023年税务师报分等级吗?税务师考试及证书是不区分等级2023-01-12
- 2023年报考税务师分哪些等级?税务师考试及证书是不分初级、中级、高级的。2023-01-11
- 报考2023年税务师分不分初级?不区分等级2023-01-09
- 2023年报考税务师分等级的吗?不区分等级2023-01-08
- 2023年报考税务师有分中级吗?不区分级别2023-01-06
- 2023年税务师如何分等级?不分等级2023-01-03
- 2023年报考税务师有分初级中级吗?不区分2023-01-02