2013年注册税务师《税法一》预习：税法原则

　　(一)基本原则(4个)--掌握含义、特点、适用情形

　　1.税收法律主义(也称税收法定主义、法定性原则)

　　(1)含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。

　　(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性

　　(3)具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。

　　2.税收公平主义

　　(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

　　(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平

　　经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

　　3.税收合作信赖主义

　　(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

　　(2)这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。

　　4.实质课税原则

　　(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

　　(2)意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性(注意选择)。

　　纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。

     (二)税法的适用原则(六个)--掌握含义并加以应用

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