2012年注册税务师《税法一》考试真题及参考答案

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　　12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为(　　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　答案：B

　　13、甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8.月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是(　　)。

　　A.甲企业不需要转出进项税额

　　B.甲企业应转出进项税额102万元

　　C.甲企业应转出进项税额86.7万元

　　D.甲企业应计提销项税额86.7万元

　　答案：C

　　14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额(　　)元。

　　A.5422.60

　　B.6218.39

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　答案：B

　　15、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额(　　)万元。

　　A.0

　　B.22.20

　　C.29.00

　　D.72.80

　　答案：B

　　16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元;购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税(　　)元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　答案：C

　　17、根据消费税规定，成品油纳税环节是(　　)。

　　A.批发环节

　　B.加油站加油环节

　　C.生产销售环节

　　D.消费者购车环节

　　答案：C

　　18、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税(　　)元。

　　A.169500

　　B.205500

　　C.207000

　　D.208500

　　答案：D

　　19、某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税(　　)万元。

　　A.95.60

　　B.102.57

　　C.112.57

　　D.121.00

　　答案：A

　　20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税(　　)元。(以上款项均不含增值税)

　　A.6000.00

　　B.6750.00

　　C.7941.18

　　D.20250.00

　　答案：C　

    21、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。

　　A.0.6098

　　B.0.6115

　　C.1.3598

　　D.2.2615

　　答案：A

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　　30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是(　　)。

　　A.缴纳资源税的国有企业

　　B.缴纳土地使用税的私营企业

　　C.缴纳营业税的外商投资企业

　　D.缴纳房产税的外国企业

　　答案：C

　　31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税(　　)万元。(液体盐资源税税额为3元/吨;固体盐资源税税额为25元/吨)

　　A.80

　　B.260

　　C.500

　　D.920

　　答案：B

　　32、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是(　　)。

　　A.原产地的税额标准

　　B.独立矿山相同应税产品的税额标准

　　C.矿产品购买地的税额标准

　　D.税务机关核定的税额标准

　　答案：B

　　33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税(　　)万元。(原油资源税税率5%)

　　A.750

　　B.5000

　　C.5525

　　D.5750

　　答案：B

　　34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨;开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税(　　)元。(锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨)

　　A.1200

　　B.1350

　　C.1500

　　D.1650

　　答案：B

　　35、下列资源产品应征资源税的是(　　)。

　　A.液体盐

　　B.洗煤

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.人造石油

　　答案：A

　　36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是(　　)。

　　A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

　　B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

　　C.巳税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

　　D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

　　答案：C

　　37、王某2011年2月购买一辆1.4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税(　　)元。

　　A.4628.21

　　B.8529.91

　　C.8914.53

　　D.9256.41

　　答案：D

　　38、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。

　　A.76000

　　B.94200

　　C.102000

　　D.208200

　　答案：B

　　39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税(　　)万元。(设备关税税率8%)

　　A.6.05

　　B.6.16

　　C.6.40

　　D.8.80

　　答案：B

　　40、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(　　)。

　　A.选择税

　　B.滑动税

　　C.复合税

　　D.差别税

　　答案：B

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　　50、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有(　　)。

　　A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税

　　C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税

　　D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税

　　E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税

　　答案：C，D　51、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有(　　)。

　　A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税

　　B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策

　　C.软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税

　　D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税

　　E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税

　　答案：A，C，E

　　52、下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有(　　)。

　　A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批

　　B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳增值税

　　C.纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权

　　D.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

　　E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

　　答案：D，E

　　53、根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有(　　)。

　　A.有骗取出口退税记录的

　　B.纳税信用等级评定为B级及以下的

　　C.办理出口退(免)税登记不满2年的

　　D.未在规定期限内办理出口退(免)税登记的

　　E.财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的

　　答案：A，D，E

　　54、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有(　　)。

　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C.携带卷烟人境的纳税人是携带者

　　D.邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人

　　E.批发卷烟的纳税人是生产企业

　　答案：C，D

　　55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有(　　)。

　　A.进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

　　B.卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率

　　C.残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率

　　D.白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税

　　E.手工卷烟按照雪茄烟的税率征税

　　答案：B，D

　　56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有(　　)。

　　A.集资款

　　B.增值税销项税额

　　C.未逾期的啤酒包装物押金

　　D.白酒品牌使用费

　　E.装卸费

　　答案：A，D，E

　　57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有(　　)。

　　A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

　　B.工程车专用轮胎征收消费税

　　C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税

　　D.收割机专用轮胎征收消费税

　　E.公共汽车专用轮胎不征收消费税

　　答案：A，B，C

　　58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有(　　)。

　　A.卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案

　　B.白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

　　C.小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

　　D.化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

　　E.进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

　　答案：B，D

　　59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有(　　)。

　　A.高校学生食堂为师生提供餐饮服务

　　B.境外单位在境外为境内单位提供仓储服务

　　C.境内单位提供的垃圾处置劳务

　　D.甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务

　　E.单位将不动产无偿赠送给希望小学

　　答案：A，B，C

　　60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有(　　)。

　　A.旅游景点经营观光电车

　　B.经营游览场所

　　C.经营音乐茶座

　　D.交通部门有偿转让高速公路收费权

　　E.航空勘探

　　答案：A，D

　61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有(　　)。

　　A.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税

　　B.单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税

　　C.家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税

　　D.境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税

　　E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税

　　答案：C，D，E

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　三、计算题(每题2.00分)

　　一、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)2011年12月发生下列经营业务：

　　(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库;支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。

　　(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。

　　(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。

　　(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。

　　(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元;另支付运费600元，已取得合法的货运发票。

　　(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票;另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。

　　(7)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元)。

　　相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。

　　71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为(　　)元。

　　A.280

　　B.287

　　C.322

　　D.350

　　答案：D

　　72、甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为(　　)元。

　　A.85.00

　　B.130.77

　　C.215.77

　　D.252.45

　　答案：C

　　73、甲公司当月应转出进项税额(　　)元。

　　A.390.00

　　B.440.33

　　C.440.86

　　D.510.00

　　答案：C

　　74、甲公司当月应纳增值税额(　　)元。

　　A.-4493.37

　　B.-4642.14

　　C.26176.63

　　D.77218.63

　　答案：A

　　二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：

　　(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。

　　(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。

　　(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。

　　(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。

　　(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。

　　(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。

　　75、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税(　　)元。

　　A.12000

　　B.13500

　　C.20000

　　D.22500

　　答案：D

　　76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税(　　)元。

　　A.0

　　B.125000

　　C.130000

　　D.240000

　　答案：C

　　77、赵教授应代扣代缴营业税(　　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.1075

　　D.10075

　　答案：C

　　78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税(　　)元。

　　A.152950

　　B.154000

　　C.162400

　　D.166400

　　答案：A

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　　二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务;

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。

　　(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。

　　(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。

　　(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。

　　(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元;另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。

　　(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。

　　(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

　　(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。

　　(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。

　　附表：有关成本利润率和税率

　　啤酒：不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元，不含增值税)以上的，定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的，定额税率为220元/吨;

　　卷烟：每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。

　　(三)娱乐业营业税税率为20%。

　　85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.2.74

　　B.3.79

　　C.4.85

　　D.4.89

　　答案：D

　　86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。

　　A.1.55

　　B.1.80

　　C.1.82

　　D.2.00

　　答案：B

　　87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.72

　　B.75

　　C.107

　　D.110

　　答案：D

　　88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。

　　A.7.63

　　B.8.06

　　C.11.37

　　D.11.67

　　答案：D

　　89、该企业应缴纳车辆购置税(　　)万元。

　　A.0.44

　　B.0.80

　　C.1.10

　　D.2.00

　　正确答案：B

　　90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有(　　)。

　　A.允许退还已缴纳的营业税

　　B.可以从退款当期的营业额中扣减

　　C.可以从企业以后的营业额中减除

　　D.如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除

　　正确答案：A，C